13 0 421 KB
1/28/2012
Hasil Audit: UNQUALIFIED! Seorang direktur mendapat kabar dari auditor lembaganya, bahwa hasil audit mereka adalah
UNQUALIFIED. Dengan g sangat g marah ia segera g memanggil Manajer Keuangan. Sang manajer hanya tersenyum....
MENGAPA?
1
1/28/2012
OPINI Auditor 1 2 3 4
UNQUALIFIED OPINION Pendapat Wajar Tanpa Pengecualian
UNQUALIFIED OPINION WITH EXPLANATORY PARAGRAPH Pendapat Wajar Tanpa Pengecualian dengan tambahan Bahasa Penjelas
QUALIFIED OPINION Pendapat Wajar Dengan Pengecualian
DISCLAIMER OF OPINION (NO OPINION) Pernyataan Tidak Memberikan Pendapat
5
ADVERSE OPINION Pendapat Tidak Wajar
Jika Anda p pernah mengalami g p proses audit,,
“Apa 2 temuan yang paling sulit diatasi atau paling sering muncul dalam proses audit?” Jika Anda belum pernah mengalami proses audit,
“Apa yang Anda kuatirkan dari proses audit?”
2
1/28/2012
AUDIT? TENAGA AHLI INDEPENDEN
“The process by which a competent, independent, person accumulates and evaluates evidence about quantifiable information related to specific economic entity for the purpose of determining and reporting on the degree of correspondence between the quantifiable information and the established criteria” (Auditing, An Integrated Approach, Alvin A Arens & James K Loebbecke)
PENGUMPULAN
ACUAN STANDAR
PERUSAHAAN/ YAYASAN BUKTI-BUKTI KEUANGAN
INFORMASI YANG BISA DIHITUNG EVALUASI: DEGREE OF CORRESPONDENCE
OPINI
AUDIT? DOKUMEN KEUANGAN
AUDIT
LAPORAN KEUANGAN
INTERNAL ORGANISASI STAF DIREKTUR BOARD TRANSPARANSI & AKUNTABILITAS
OPINI
EKSTERNAL ORGANISASI DONATUR PUBLIK PEMERINTAH BANK
3
1/28/2012
Jenis AUDIT AUDIT OPERASIONAL
AUDIT KEPATUHAN
• Untuk memperbaiki kegiatan organisasi sehingga lebih efektif dan efisien. • Umumnya dilakukan oleh auditor intern.
• Mengetahui apakah peraturan yang berlaku telah dipatuhi oleh organisasi. • Umumnya dilakukan oleh pihak yang menetapkan peraturan
AUIDIT LAPORAN KEUANGAN • Untuk mengetahui apakah laporan keuangan yang diterbitkan organisasi telah disajikan secara wajar dan sesuai standar. • Umumnya dilakukan oleh pihak yang berwenang menerbitkan opini atas wajar tidaknya sebuah laporan keuangan.
Pola Relasi Pengendalian Internal dan Jenis Audit
SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL
JENIS DAN RUANG LINGKUP AUDIT
Alat Manajemen untuk membangun dan memastikan
untuk menilai
Efektivitas dan efisiensi operasii organisai i i
1
Audit Operasional/Manajemen O i l/M j
Ketaatan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku
2
Audit Ketaatan/Kepatuhan
Keandalan dari laporan keuangan
3
Audit atas Kewajaran Laporan Keuangan
4
1/28/2012
Audit Operasional ACTUAL INPUT
efisiensi
ACTUAL OUTPUT
economic scale
efektivitas
PLANNED INPUT
PLANNED OUTPUT
AUDIT GRANT DASAR: MoU antara donatur dan penerima dana.
z
Periode Proyek
AUDIT LEMBAGA DASAR: UU No. 28 Th 2004 Laporan Keuangan sesuai PSAK 45. z Memperoleh donasi lebih dari Rp500 juta (1 tahun buku). z Kekayaan lebih dari Rp20 milyar (selain harta wakaf). z
ORGANISASI NIRLABA
YANG DIAUDIT: • LPPD • Perjanjian • SPI • Dana Pendamping
Periode Akuntansi
YANG DIAUDIT: Laporan Keuangan • Posisi Keuangan • Aktivitas • Arus Kas • Perubahan Aktiva Bersih • Catatan atas LK
5
1/28/2012
Perjalanan AUDIT OPINI PELAPORAN PELAKSANAAN PERENCANAAN PERIKATAN
Menangani AUDIT SELESAI PROGRAM
SELESAI PELAPORAN
WAKTU
mengatur audit AUDITOR PENGALAMAN DALAM BIDANG NIRLABA PENGALAMAN DENGAN BEBERAPA ORGANISASI NIRLABA SEJENIS
REFERENSI DARI PIHAK LAIN BIAYA
6
1/28/2012
Melengkapi dan Merapikan Dokumen • Laporan Keuangan • Dokumen Legalitas • Dokumen Sistem Pengendalian Internal • Bukti Keuangan sesuai Standar • Dokumen lain organisasi sesuai permintaan
Kelengkapan dokumen sesuai standar
GAJI DAN KOMPENSASI LAINNYA Daftar gaji, kontrak kerja, daftar hadir, allocation basis
BIAYA PERJALANAN Persetujuan perjalanan dinas, invoice, tiket, boarding pass, laporan perjalanan.
GRANT MAKING MoU, bukti transfer, laporan, buktibukti pengeluaran, laporan hasil monitoring, laporan kemajuan proyek
AKTIVA TETAP Daftar aktiva (tanggal pembelian, sumber dana, harga perolehan, lokasi, pemakai, kondisi, perhitungan depresiasi), bukti-bukti kepemilikan
PERTEMUAN Daftar hadir, rekapan biaya, CV pembicara, makalah, proceeding.
PROCUREMENT Quotation, selection process
SEWA Perjanjian/kontrak
PERPAJAKAN SPT tahunan & bulanan, SSP, bukti potong.
7
1/28/2012
Membahas HASIL Audit • Secepat mungkin, lengkapi dokumen yang masih bisa diusahakan, untuk menurunkan temuan. • Jelaskan pada auditor hal-hal yang berkaitan dengan temuan yang belum diketahui auditor. • Bahas draft bersama tim baik dari auditor maupun lembaga. • Jangan memengaruhi auditor. • Menanggapi permintaan data tambahan. • Menanggapi temuan auditor dengan menyiapkan dokumen-dokumen yang dipermasalahkan.
audit
INTERNAL REVIEW
8