Overview Audit Investigatif [PDF]

Citation preview

OVERVIEW AUDIT INVESTIGATIF



1



POKOK BAHASAN 1. 2. 3. 4.



Overview Proses AI Tahapan Penugasan AI Pra Perencanaan AI Perencanaan AI



2



PENGERTIAN • Kegiatan pengumpulan fakta-fakta dan bukti-bukti yang dapat diterima dalam sistem hukum yang berlaku di Indonesia dengan tujuan untuk mengungkapkan terjadinya kecurangan (fraud).



3



ALUR PIKIR AUDIT INVESTIGASI PENGERTIAN KARAKTERISTIK FRAUD



AKSIOMA AUDIT INVESTIGASI



PRINSIP DAN PENDEKATAN



TAHAP-TAHAP AUDIT INVESTIGASI (PROSES AUDIT INVESTIGASI) PRA PERENCANAAN SUMBER INFORMASI



TELAAH KEPUTUSAN PENANGANAN



PERENCANAAN



PENGUMPULAN BUKTI



HIPOTESA BUKTI



AUDIT PROGRAM RENCANA SUMBER DAYA (SMEAC) PENUGASAN



TEKNIK PENGUMPULAN BUKTI



EVALUASI BUKTI



PELA PORAN



TINDAK LANJUT



ANALISA BUKTI



PRINSIP PELA PORAN



KETER AHLI



REVISI HIPOTESA



FORMAT



KERUGIAN KEUANGAN



UNSUR DELIK



SUBS TANSI



Pendekatan Audit Investigatif 







Individu yang terkait dengan tindak kejahatan Benda-benda yang terkait dengan tindak kejahatan (Apa yang dimaksud dengan bukti fisik; Bagaimana memperoleh dan menyimpannya; Bagaimana memperoleh informasi yang optimal dari bukti fisik tersebut; Bagaimana mengartikan/ menafsirkan informasi yang telah diperoleh tersebut). 5



Aksioma Audit Investigasi 















Kecurangan, pada hakekatnya, Tidak ada keyakinan absolut diberikan bahwa kecurangan terjadi atau tidak terjadi.



tersembunyi. yang dapat benar-benar



Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangan tidak terjadi, orang harus juga berupaya membuktikan kecurangan telah terjadi. Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangan telah terjadi, orang harus juga berupaya membuktikan kecurangan tidak terjadi. Penetapan final apakah kecurangan terjadi merupakan tanggung jawab pengadilan (hakim), bukan pemeriksanya. 6



Prinsip-prinsip audit investigasi  











Investigasi adalah tindakan mencari kebenaran, Kegiatan investigasi mencakup pemanfaatan sumber-sumber bukti yang dapat mendukung fakta yang dipermasalahkan, Semakin kecil selang antara waktu terjadinya tindak kejahatan dengan waktu untuk ‘merespons’ maka kemungkinan bahwa suatu tindak kejahatan dapat terungkap akan semakin besar, Auditor mengumpulkan fakta-fakta sehingga bukti-bukti yang diperolehnya tersebut dapat memberikan kesimpulan sendiri/bercerita,



7



Prinsip-prinsip audit investigasi 















Bukti fisik merupakan bukti nyata. Bukti tersebut sampai kapanpun akan selalu mengungkapkan hal yang sama. Informasi yang diperoleh dari hasil wawancara dengan saksi akan sangat dipengaruhi oleh kelemahan manusia. Jika auditor mengajukan pertanyaan yang cukup kepada sejumlah orang yang cukup, maka akhirnya akan mendapatkan jawaban yang benar. Informasi merupakan nafas dan darahnya investigasi.



8



Pra Perencanaan 



 







Sumber Informasi Awal Penerimaan Informasi Awal Penelaahan Informasi Awal Resume Hasil Penelaahan Informasi Awal



9



Penelaahan Informasi awal harus dapat menjawab  



   



What Who Where When Why How 10



Resume Hasil Penelaahan Awal 



 







Sumber Informasi Materi Pengaduan Hasil Telaahan Simpulan dan Rekomendasi.



11



PERENCANAAN Membuat hipotesis  Menyusun audit program  Perencanaan Sumber Daya Yang Dibutuhkan  Penugasan 



12



WAKTU



KUALITAS



BIAYA



13



HIPOTESIS 







keterangan sementara dari hubungan fenomena-fenomena yang kompleks. merupakan pernyataan sementara yang bersifat prediksi dari hubungan antara dua atau lebih variabel.



14



TUJUAN HIPOTESIS 1. Memberikan batasan serta mempersempit ruang lingkup audit; 2. Menyiagakan auditor terhadap semua fakta dan hubungan antar fakta yang telah teridentifikasi; 3. Sebagai alat yang sederhana dalam membangun fakta-fakta yang tercerai-berai tanpa koordinasi ke dalam suatu kesatuan penting dan menyeluruh; 4. Sebagai panduan dalam pengujian serta penyesuaian fakta dan antar fakta.



15



The SMEAC Model    







Situation Mission Execution Administration and Logistic Communication



16



Situation Gambaran keadaan yang terjadi



Substansi pengaduan/penyimpangan yang akan dibuktikan



17



Mission Harapan yang ingin dicapai Misi dapat dijabarkan dalam Sub-sub komponen



Upaya untuk membuktikan hipotesis



18



Execution Bagaimana misi dapat dicapai • Penyusunan Program Audit Investigatif • Penentuan Komposisi Tim Audit • Jangka waktu dan Anggaran Biiaya



19



Adm & Log • • • • • •



Tugas,tujuan hasil yang akan dicapai Dukungan tenaga ahli yang diperlukan Pendelegasian, pemisahan tugas/wewenang Peralatan khusus yang akan digunakan Contingency planning Hal-hal penting lainnya



20



Communication kegagalan perencanaan disebabkan kegagalan



berkomunikasi atau sistem komunikasi



21



SEKIAN DAN TERIMA KASIH



22