11 0 3 MB
OVERVIEW AUDIT INVESTIGATIF
1
POKOK BAHASAN 1. 2. 3. 4.
Overview Proses AI Tahapan Penugasan AI Pra Perencanaan AI Perencanaan AI
2
PENGERTIAN • Kegiatan pengumpulan fakta-fakta dan bukti-bukti yang dapat diterima dalam sistem hukum yang berlaku di Indonesia dengan tujuan untuk mengungkapkan terjadinya kecurangan (fraud).
3
ALUR PIKIR AUDIT INVESTIGASI PENGERTIAN KARAKTERISTIK FRAUD
AKSIOMA AUDIT INVESTIGASI
PRINSIP DAN PENDEKATAN
TAHAP-TAHAP AUDIT INVESTIGASI (PROSES AUDIT INVESTIGASI) PRA PERENCANAAN SUMBER INFORMASI
TELAAH KEPUTUSAN PENANGANAN
PERENCANAAN
PENGUMPULAN BUKTI
HIPOTESA BUKTI
AUDIT PROGRAM RENCANA SUMBER DAYA (SMEAC) PENUGASAN
TEKNIK PENGUMPULAN BUKTI
EVALUASI BUKTI
PELA PORAN
TINDAK LANJUT
ANALISA BUKTI
PRINSIP PELA PORAN
KETER AHLI
REVISI HIPOTESA
FORMAT
KERUGIAN KEUANGAN
UNSUR DELIK
SUBS TANSI
Pendekatan Audit Investigatif
Individu yang terkait dengan tindak kejahatan Benda-benda yang terkait dengan tindak kejahatan (Apa yang dimaksud dengan bukti fisik; Bagaimana memperoleh dan menyimpannya; Bagaimana memperoleh informasi yang optimal dari bukti fisik tersebut; Bagaimana mengartikan/ menafsirkan informasi yang telah diperoleh tersebut). 5
Aksioma Audit Investigasi
Kecurangan, pada hakekatnya, Tidak ada keyakinan absolut diberikan bahwa kecurangan terjadi atau tidak terjadi.
tersembunyi. yang dapat benar-benar
Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangan tidak terjadi, orang harus juga berupaya membuktikan kecurangan telah terjadi. Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangan telah terjadi, orang harus juga berupaya membuktikan kecurangan tidak terjadi. Penetapan final apakah kecurangan terjadi merupakan tanggung jawab pengadilan (hakim), bukan pemeriksanya. 6
Prinsip-prinsip audit investigasi
Investigasi adalah tindakan mencari kebenaran, Kegiatan investigasi mencakup pemanfaatan sumber-sumber bukti yang dapat mendukung fakta yang dipermasalahkan, Semakin kecil selang antara waktu terjadinya tindak kejahatan dengan waktu untuk ‘merespons’ maka kemungkinan bahwa suatu tindak kejahatan dapat terungkap akan semakin besar, Auditor mengumpulkan fakta-fakta sehingga bukti-bukti yang diperolehnya tersebut dapat memberikan kesimpulan sendiri/bercerita,
7
Prinsip-prinsip audit investigasi
Bukti fisik merupakan bukti nyata. Bukti tersebut sampai kapanpun akan selalu mengungkapkan hal yang sama. Informasi yang diperoleh dari hasil wawancara dengan saksi akan sangat dipengaruhi oleh kelemahan manusia. Jika auditor mengajukan pertanyaan yang cukup kepada sejumlah orang yang cukup, maka akhirnya akan mendapatkan jawaban yang benar. Informasi merupakan nafas dan darahnya investigasi.
8
Pra Perencanaan
Sumber Informasi Awal Penerimaan Informasi Awal Penelaahan Informasi Awal Resume Hasil Penelaahan Informasi Awal
9
Penelaahan Informasi awal harus dapat menjawab
What Who Where When Why How 10
Resume Hasil Penelaahan Awal
Sumber Informasi Materi Pengaduan Hasil Telaahan Simpulan dan Rekomendasi.
11
PERENCANAAN Membuat hipotesis Menyusun audit program Perencanaan Sumber Daya Yang Dibutuhkan Penugasan
12
WAKTU
KUALITAS
BIAYA
13
HIPOTESIS
keterangan sementara dari hubungan fenomena-fenomena yang kompleks. merupakan pernyataan sementara yang bersifat prediksi dari hubungan antara dua atau lebih variabel.
14
TUJUAN HIPOTESIS 1. Memberikan batasan serta mempersempit ruang lingkup audit; 2. Menyiagakan auditor terhadap semua fakta dan hubungan antar fakta yang telah teridentifikasi; 3. Sebagai alat yang sederhana dalam membangun fakta-fakta yang tercerai-berai tanpa koordinasi ke dalam suatu kesatuan penting dan menyeluruh; 4. Sebagai panduan dalam pengujian serta penyesuaian fakta dan antar fakta.
15
The SMEAC Model
Situation Mission Execution Administration and Logistic Communication
16
Situation Gambaran keadaan yang terjadi
Substansi pengaduan/penyimpangan yang akan dibuktikan
17
Mission Harapan yang ingin dicapai Misi dapat dijabarkan dalam Sub-sub komponen
Upaya untuk membuktikan hipotesis
18
Execution Bagaimana misi dapat dicapai • Penyusunan Program Audit Investigatif • Penentuan Komposisi Tim Audit • Jangka waktu dan Anggaran Biiaya
19
Adm & Log • • • • • •
Tugas,tujuan hasil yang akan dicapai Dukungan tenaga ahli yang diperlukan Pendelegasian, pemisahan tugas/wewenang Peralatan khusus yang akan digunakan Contingency planning Hal-hal penting lainnya
20
Communication kegagalan perencanaan disebabkan kegagalan
berkomunikasi atau sistem komunikasi
21
SEKIAN DAN TERIMA KASIH
22