Chapter 5 [PDF]

Citation preview

Chapter 5. Mengenali Gejala Penipuan (Recognizing the Symptoms of Fraud ) LEARNING OBJECTI VES ( tujuan Pembelajaran)       



Pahami bagaimana gejala membantu dalam mendeteksi kecurangan. Mengidentifikasi dan memahami gejala penipuan akuntansi. Jelaskan kontrol internal yang membantu mendeteksi kecurangan. Mengidentifikasi dan memahami gejala penipuan analitis. Jelaskan bagaimana perubahan gaya hidup membantu mendeteksi kecurangan. Diskusikan bagaimana gejala perilaku membantu mendeteksi kecurangan. Kenali pentingnya tip dan keluhan sebagai gejala kecurangan



Nb : UNTUK SISWA Bab 5 adalah yang pertama dari dua bab yang berhubungan dengan kecurangan deteksi. Meski beraksi Kecurangan itu sendiri jarang teramati, gejala dan indicator kecurangan sering terjadi tampak. Dalam bab ini, kami membahas beberapa kecurangan gejala dalam upaya untuk tolong kenali kapan kecurangan sedang terjadi Jika ini Gejala kecacatan diakui, Banyak penipuan bisa terjadi terdeteksi pada tahap awal. Kami berbagi banyak contoh dari berbagai penipuan kehidupan nyata dan bagaimana mereka bisa melakukannya Telah terdeteksi jika kecurangan Gejala telah menuntun seseorang menginvestigasi. Elgin Aircraft telah memproses klaim dan klaim departemen pembayaran untuk dikelola rencana perawatan kesehatannya. Perusahaan diasuransikan sendiri atas klaim di bawah $ 50.000. Klaim di atas jumlah ini diteruskan ke perusahaan asuransi independen. Itu klaim tanggung jawab departemen pengolahan adalah untuk memverifikasi dokumentasi yang diperlukan untuk pembayaran dan kemudian untuk meneruskan dokumentasi ke bagian pembayaran klaim. Bagian pembayaran klaim menyetujui dan menandatangani pembayaran. Karyawan Elgin punya pilihan antara dua jenis rencana asuransi yang berbeda. Itu pertama adalah organisasi perawatan kesehatan (HMO) di mana karyawan pergi ke sebuah dokter yang disetujui Elgin punya kontrak dengan akelompok dokter yang merawat karyawan dengan biaya tertentu. Rencana kedua diperbolehkan karyawan untuk pergi ke dokter merekapilihan sendiri bukan ke HMO, tapi hanya 80 persen dari tagihan medis mereka dibayar oleh Elgin. Manajemen percaya bahwa perusahaan memiliki sistem pengendalian internal yang sangat baik. Di Selain itu, perusahaan terus memiliki berbagai auditor di tempatnya: pemerintah auditor kontrak, auditor pembela, di luar auditor, dan auditor internal. Kesehatan Klaim diproses secara ekstensif formulir diisi oleh dokter yang hadir dan sebuah pernyataan dari kantornya yang memverifikasi sifat dari jumlah dolar perawatan. Formulir ini diberikan kepada klaim departemen pengolahan, yang akan memverifikasi hal berikut:    



Pasien itu adalah pegawai ElginPesawat terbang. Perawatan ditutupi oleh rencana. Jumlah yang terisi telah disetujuipedoman. Jumlah klaim per individu untuk tahun tidak lebih dari $ 50.000; jika mereka adalah, klaim diajukan ke asuransi perusahaan.







Rencanakan karyawan tersebut, dan bahwa perhitungan untuk pembayaran adalah benar.



Setelah dilakukan verifikasi atas fakta di atas, maka klaim diteruskan ke pembayaran klaim departemen, yang membayar dokter langsung. Tidak ada pembayaran yang pernah dilakukan para karyawan. Suatu hari, seorang auditor pembela mengamati manajer departemen pembayaran klaim membawa pegawai departemennya untuk makan siang di limusin sopir. Auditor itu Penasaran dengan bagaimana sang manajer bisa membeli kesempatan mahal semacam itu dan memang demikian khawatir bahwa biaya makan siang dan limusin dibayar oleh pemerintah. Berbicara dengan wakil presiden PT keuangan, dia mengetahui bahwa manajernya adalah "Salah satu karyawan terbaik perusahaan." Dia Juga belajar bahwa dia tidak pernah melewatkan satu hari pun bekerja dalam 10 tahun terakhir. Dia memang benar karyawan yang sangat teliti, dan dia departemen memiliki salah satu peringkat efisiensi terbaikdi seluruh perusahaan. Prihatin dengan limousine dan indikator kecurangan lainnya, auditor memulai sebuah penyelidikan yang mengungkapkan bahwa klaim tersebut manajer departemen pembayaran telah digelapkan lebih dari $ 12 juta dari Elgin Aircraft dalam empat tahun. Skemanya melibatkan setting up 22 dummy "dokter" yang akan diajukan tagihan medis untuk karyawan yang belum memilikinya banyak pekerjaan medis sepanjang tahun Fiktif nya dokter akan membuat formulir klaim dan menyerahkannya ke pemrosesan klaim departemen. Bagian pemrosesan klaim akan mengirimkan formulir yang disetujui ke klaim pembayaran departemen, yang akan lalu kirim pembayaran ke dummy doctor. Penipuan adalah kejahatan yang jarang terjadi diamati. Jika mayat ditemukan dan orang itu jelas telah dibunuh, di sana tidak ada pertanyaan apakah kejahatan itu atau tidak telah dilakukan. Mayat bisa disentuh dan dilihat Begitu juga jika bank itu dirampok, tidak ada pertanyaan apakah atau tidak Bukan kejahatan yang dilakukan. Semua orang di bank, termasuk nasabah dan karyawan, menyaksikan perampokan tersebut. Di sebagian besar kasus, seluruh episode ditangkap video dan bisa diputar ulang. Tapi dengan kecurangan, Biasanya tidak jelas bahwa sebuah kejahatan telah terjadi telah dilakukan. Hanya gejala kecurangan, bendera merah, atau indikator diamati A. Symptoms of Fraud ( Gejala Penipuan ) Gaya hidup seseorang mungkin berubah, mungkin ada dokumen hilang, buku besar mungkin tidak seimbang, seseorang dapat bertindak dengan curiga, sebuah perubahan dalam hubungan analitis Mungkin tidak masuk akal, atau seseorang mungkin berikan tip bahwa kecurangan sedang terjadi. Tidak seperti video di Perampokan atau mayat dalam pembunuhan, bagaimanapun, faktor-faktor ini hanya gejala daripada bukti konklusif penipuan. Mungkin ada penjelasan lain untuk eksistensi dari gejala ini Perubahan gaya hidup mungkin terjadi terjadi karena mewarisi uang. Dokumen mungkin telah hilang secara sah. Buku besar mungkin tidak seimbang karena adanya akuntansi yang tidak disengaja kesalahan. Tindakan mencurigakan mungkin disebabkan oleh perselisihan keluarga atau masalah pribadi. Tidak dijelaskan Hubungan analitis bisa jadi hasil dari ketidaktahuan perubahan faktor ekonomi yang mendasarinya. Tip mungkin dimotivasi oleh karyawan yang iri atau tidak puas dendam atau oleh seseorang di luar perusahaan ingin menyelesaikan sebuah skor.



Mendeteksi kecurangan, manajer, auditor, karyawan, dan penguji harus mengenali indikator kecurangan ini atau gejala (kadang disebut bendera merah) dan selidiki apakah gejalanya diakibatkan oleh kecurangan aktual atau disebabkan oleh faktor lainnya. Sayangnya, banyak Gejala kecacatan tidak diketahui, bahkan gejala Yang diakui seringkali tidak gencar dikejar. Banyak kecurangan bisa dideteksi lebih awal jika terjadi kecurangan diselidiki. Gejala kecurangan bisa dibagi menjadi enam kelompok: 1. 2. 3. 4. 5. 6.



anomali akuntansi / accounting anomalies kelemahan pengendalian internal/ internal control weaknesses anomali analitis / analytical anomalies gaya hidup boros / extravagant lifestyle perilaku yang tidak biasa, dan / unusual behavior tip dan keluhan / tips and complaints.



Di Bab ini membahas enam jenis gejala di detail. Tapi pertama, kami menggambarkan bagaimana gejala ini bisa terjadi telah mengungkapkan kecurangan di Elgin Aircraft. Anomali akuntansi dihasilkan dari proses yang tidak biasa atau prosedur dalam sistem akuntansi. Beberapa anomali akuntansi dihasilkan dari Pesawat Elgin penipuan. Klaim palsu berasal dari 22 palsu dokter berasal dari dua lokasi. Salah satunya adalah sebuah pos kotak kantor, dan yang lainnya adalah bisnis yang berlokasi di a dekat kota yang dimiliki oleh suami sang manajer. Cek yang dibayarkan ke 22 dokter dikirim ke dua alamat umum yang sama. Cek disimpan di dua rekening bank yang sama dan berisi tulisan tangan bukan dukungan yang diberi cap. Kemungkinan alasan bahwa tidak satu pun dari anomali ini Yang diakui adalah bahwa manajer mempercayai pelaku sepenuhnya dan auditor hanya mencocokkan formulir klaim dengan cek yang dibatalkan Auditor tidak mengajukan pertanyaan seperti berikut ini:   



Apakah pembayaran itu masuk akal? Apakah dukungan itu masuk akal? Mengapa cek masuk dan tagihan datang? dari dua alamat yang sama?



Perbedaan utama antara laporan keuangan auditor dan pemeriksa penipuan adalah yang paling finansial auditor pernyataan hanya mencocokkan dokumen untuk dilihat apakah ada dukungan dan memadai. Auditor dan Penguji yang mendeteksi kecurangan tidak memahaminya hanya ada dokumen untuk menentukan apakah dokumen itu otentik atau curang, apakah pengeluarannya masuk akal, dan apakah semua aspek dari dokumentasi ada di order.s? Kelemahan pengendalian internal yang signifikan diabaikan oleh auditor Elgin Aircraft. Pertama, pembayaran klaim manajer departemen tidak berlibur 10 tahun. Kedua, karyawan Elgin Aircraft tidak pernah diterima konfirmasi pembayaran sehingga mereka bisa menentukan apakah klaim medis dibayar atas nama mereka ditanggung oleh mereka. Ketiga, pembayaran ke dokter baru tidak pernah diselidiki atau dibersihkan oleh perusahaan. Membiarkan karyawan-terutama mereka yang berada di bidang akuntansi- Untuk kehilangan waktu liburan mereka adalah kelemahan control Itu harus selalu dipertanyakan. Menerapkan a Sistem cek independen adalah salah satu yang paling efektif cara untuk mencegah kecurangan. Transfer karyawan,



audit, dan liburan wajib adalah berbagai cara untuk menyediakan pemeriksaan independen terhadap karyawan. Kantor Pengawas Mata Uang mengharuskan semua pegawai bank di Amerika Serikat untuk mengambil setidaknya satu minggu hari libur berturut-turut setiap tahunnya. Banyak penipuan Terang saat karyawan sedang berlibur dan tidak bisa menutupi jejak mereka. Dalam kasus Elgin, jika ada yang lain Karyawan telah melakukan pembayaran selama manajer tidak adanya, alamat umum atau pembayaran dibuat untuk bisnis mungkin telah diakui. Tidak membenarkan pembayaran yang dilakukan kepada karyawan juga kelemahan kontrol yang serius Dalam kasus Elgin, dokter dibayar untuk histerektomi, tonsilektomi, kantong empedu operasi, dan prosedur lain yang tidak pernah ada dilakukan Jika karyawan sadar bahwa pembayarannya dibuat untuk layanan fabrikasi ini, mereka mungkin akan mengeluh dan skema penipuan akan telah ditemukan lebih cepat. Sayangnya, bahkan jika auditor atau manajer menemukan kelemahan pengendalian internal, mereka mungkin masih belum menemukan kecurangannya. Kemungkinan besar, mereka akan melakukannya telah merekomendasikan bahwa kelemahan tetap tanpa Memikirkan kemungkinan kelemahan itu mungkin telah dieksploitasi Perbedaan utama antara auditor yang mengungkap kecurangan dan orang yang Bukannya auditor pertama tidak hanya memperbaiki control Kelemahan, tapi dia juga segera enlists prosedur untuk mengetahui apakah kelemahan telah terjadi dieksploitasi Auditor kedua hanya memperbaiki control kelemahan tanpa menyelidiki kemungkinan eksploitasi kelemahannya Sebelum dokter dibersihkan untuk pembayaran, beberapa formulir pemeriksaan latar belakang seharusnya dilakukan tentukan apakah dokter itu sah. Sama seperti Pemeriksaan Dun & Bradstreet harus dilakukan pada perusahaan dengan mana usaha dilakukan, validitasnya seorang dokter yang meminta pembayaran harus diverifikasi dengan memeriksa sumber daya seperti papan perizinan negara, kelompok medis, atau daftar telepon. Anomali analitis adalah hubungan keuangan atau data non finansial yang tidak masuk akal, seperti Perubahan yang tidak masuk akal dalam volume, campuran, atau harga. Dalam Kasus Pesawat Elgin, beberapa gejala analitis harus dilakukan telah memperingatkan orang lain akan penipuan tersebut. Volume tipis dari Pekerjaan asuransi dilakukan oleh 22 dokter fiktif sangat tinggi Mengapa hanya dibayar $ 12 juta saja 22 dokter selama periode empat tahun? Tidak ada Dokter palsu diberi lisensi oleh negara, namun pembayarannya Bagi mereka melebihi pembayaran ke hampir semua dokter lainnya. Gejala analitis lainnya adalah tidak ada pembayaran lainnya ke dokter dummy manapun di luar perusahaan asuransi. Dengan kata lain, tidak satu pun dari Pembayaran kepada dokter tersebut adalah untuk karyawan yang dikeluarkan lebih dari $ 50.000 biaya pengobatan setiap tahun. Akhirnya, biaya pengobatan perusahaan meningkat secara signifikan (29 persen) selama empat tahun melakukan kecurangan. PERHATIAN anomali analitis tidak biasa hubungan dalam data seperti informasi akuntansi. Hatihati jangan sampai bingung dengan anomali akuntansi ini yang melibatkan proses atau prosedur yang tidak biasa di sistem akuntansi. Beberapa gejala gaya hidup di Elgin Aircraft, seperti Bawa karyawan untuk makan siang dengan limusin, seharusnya telah diakui Auditor Departemen Pertahanan diberitahu bahwa manajer membayar limusin dari dana pribadi dan dia mandiri kaya. Dia mengklaim bahwa dia telah mewarisi yang besar Jumlah uang dari orang tua suaminya. Mereka yang bekerja dengan dia tahu bahwa dia hidup sangat



Rumah mahal, mengendarai mobil mewah, dan mahal harganya pakaian dan perhiasan Namun, rupanya tak ada yang bertanya-tanya mengapa dia bekerja dan tidak pernah berlibur. Sementara orang kaya bisa dipekerjakan karena mereka mencintai pekerjaan mereka, jarang cinta mereka begitu hebat sehingga mereka jangan pernah berlibur. Beberapa gejala perilaku juga harus dilakukan Mengingatkan orang lain bahwa ada sesuatu yang salah. Para karyawan Di departemen tersebut secara teratur bercanda bahwa manajer mereka memiliki "Dr. Jekyll dan Mrs. Hyde "kepribadian. Terkadang Dia adalah orang yang paling menyenangkan berada di sekitar, dan lainnya Kali dia akan mengalami periode kemarahan yang tidak dapat dijelaskan. Wawancara dengan karyawan mengungkapkan bahwa dia yang tertinggi dan Tingkat terendah menjadi lebih kuat dan lebih sering terjadi beberapa bulan terakhir. Dengan penipuan Pesawat Elgin, tidak ada tip atau keluhan. Tidak ada karyawan yang merasa ada sesuatu Salah datang ke depan, dan dokter lain masih mendapatkan semua bisnis yang sah. Mereka tidak punya alasan untuk melakukannya mengeluh. Memang, satu-satunya pihak yang benar-benar terluka adalah Pesawat Elgin. Kecurangan Pesawat Elgin ditemukan karena a auditor yang taat melihat adanya gejala kecurangan. Didalam Kita akan membahas bagaimana memahami kecurangan Gejala membantu kita mendeteksi kecurangan dengan lebih efektif. Sekarang kita akan membahas secara rinci enam kelompok kecurangan gejala. Ingat ini … Gejala kecurangan bisa dibagi menjadi enam kelompok utama: (1) anomali akuntansi, (2) internal kelemahan kontrol, (3) anomali analitis, (4) gaya hidup boros, (5) perilaku yang tidak biasa, dan (6) tip dan keluhan. B. Anomali Akuntansi (Accounting Anomalies ) Gejala penipuan anomali akuntansi umum melibatkan masalah dengan dokumen sumber, entri jurnal yang salah, dan ketidakakuratan dalam buku besar. Kami membahas masing-masing di dalamnya bagian berikut : 1. Penyimpangan dalam Dokumen Sumber (Irregularities in Source Documents) Gejala kecurangan umum yang melibatkan dokumen sumber (baik elektronik atau kertas) seperti cek, faktur penjualan, pesanan pembelian, permintaan pembelian, dan penerimaanlaporan-mencakup hal-hal berikut:       



Dokumen-dokumen yang hilang Item basi pada rekonsiliasi bank Kosong atau kredit yang berlebihan Nama umum atau alamat penerima atau pelanggan Meningkatnya akun yang telah jatuh tempo Meningkatnya item rekonsiliasi Perubahan pada dokumen



    



Pembayaran duplikat Dukungan kedua pada cek Urutan dokumen yang tidak masuk akal Tulisan tangan yang dapat dipertanyakan pada dokumen Dokumen fotokopi



Kami menggambarkan tiga penipuan aktual yang menggambarkan bagaimana caranya Gejala dokumen bisa menandakan bahwa penggelapan adalah berlangsung. Yang pertama melibatkan penggunaan fotokopi dokumen; Yang kedua, pengakuan meningkat piutang yang jatuh tempo; dan yang ketiga, berlebihan void atau kredit Sementara kita hanya membahas tiga kecurangan, Banyak kecurangan telah terdeteksi dengan menggunakan sumber dokumen. Dalam kasus pertama, auditor internal waspada mendeteksi adanya kecurangan sambil memeriksa pembelian peralatan baru. Lebih lanjut Penyelidikan mengungkapkan kecurangan besar dan kolusif. Garis tipis berjalan melalui surat fotokopi dalam faktur vendor file tersebut memperingatkan auditor untuk menyelidiki lebih lanjut. Fotokopi Surat dari pabrikan yang menyarankan perbaikannya dari suku cadang mesin sebagai alternatif pengganti yang lebih murah, yang juga tercantum dalam surat tersebut. Dengan memotong paragraf yang berkaitan dengan perbaikan, pembelian yang baru Mesin muncul dibenarkan. Kecurangan kedua terdeteksi dengan mengenali kenaikan dalam rekening masa lalu dari pelanggan. Kecurangan ini dilakukan terhadap salah satu perusahaan Fortune 500 terbesar di Indonesia Amerika Serikat. Mark Rogers adalah piutang usaha manajer departemen di XYZ Foods. Dalam posisinya, Dia mengembangkan hubungan dekat dengan salah satu perusahaannya pelanggan terbesar dan menggunakan hubungan tersebut untuk menipu majikannya Sebagai imbalan atas pengembalian uang, dia menawarkan untuk "mengelola" piutang perusahaannya dari pelanggan. Di Dengan berbuat demikian, Mark mengizinkan pelanggan membayar lebih dari seharusnya diperlukan. Hutang pelanggan tidak dikenali sebagai nakal atau masa lalu. Karena Piutang tersebut melibatkan jutaan dolar, membayar 30 sampai 60 hari kemudian dari yang dibutuhkan biaya Mark's employer $ 3 juta hilang minat. Mark menerima sejumlah uang suap $ 350.000 dari pelanggan. Kecurangan Mark ditemukan ketika rekan kerja waspada menyadari bahwa rekening perusahaan rasio perputaran piutang menurun secara substansial. Rekan kerja menyiapkan jadwal penuaan saldo piutang perorangan yang mengidentifikasi pelanggan sebagai sumber masalah. Investigasi selanjutnya terungkap skema kickback. Kecurangan ketiga ditemukan karena adanya kredit yang berlebihan memo. Kasus tersebut melibatkan kecurangan lebih dari $ 5.000 oleh seorang supervisor di departemen pengiriman eceran grosir pusat gudang distribusi. Pengawas itu bertanggung jawab atas keseluruhan operasi gudang dan memiliki akuntabilitas individu untuk mendapatkan dana tunai Digunakan untuk mengumpulkan uang (biasanya di bawah $ 500) dari pelanggan yang datang ke gudang untuk mengambil uang tunai- pesanan pengiriman Prosedur yang mapan meminta Pengawas mengeluarkan nasabah tanda terima uang tunai tercatat dalam buku catatan pengiriman surat panggilan. File yang berisi rincian tentang pesanan pelanggan pada akhirnya akan terjadi dicocokkan dengan penerimaan kas oleh personil akuntansi, dan transaksi akan ditutup.



Lebih dari kira-kira satu tahun, supervisor tersebut ditipu perusahaan dengan mencuri sejumlah kecil uang. Dia mencoba untuk menyembunyikan penipuan dengan mengirimkan memo kredit dengan pernyataan seperti "ditagih ke akun yang salah," "ke penyesuaian penagihan yang benar, "atau" miscellaneous ") untuk menghapus akun piutang dagang Akunnya akan dicocokkan dengan memo kredit, dan transaksi akan ditutup. Tanda tangan kedua tidak diperlukan dalam memo kredit, dan personil akuntansi tidak mengajukan pertanyaan soal kredit memo berasal dari pengawas gudang. Awalnya, pengawas hanya mengajukan dua sampai tiga memo kredit palsu dalam seminggu, berjumlah kira-kira $ 100. Setelah beberapa bulan, bagaimanapun, dia meningkatkan jumlah pencuriannya menjadi sekitar $ 300 per minggu. Memberi penampilan keacakan, sehingga menjaga akunting Personel menjadi curiga, atasannya bercampur aduk memo kredit kecil dengan jumlah yang besar. Kecurangan tersebut muncul saat supervisor tersebut secara tidak sengaja Mengkredit rekening nasabah yang salah untuk transaksi tunai. Secara kebetulan, atasan sedang berlibur saat pelanggan mengeluh dan tidak tersedia untuk menutupi jejaknya ketika personil akuntansi menyelidiki transaksi. Karena ketidakhadirannya, piutang dagang Petugas mempertanyakan manajer gudang siapa menyelidiki masalah Manajer memeriksa uangnya penerimaan dan menentukan bahwa kecurangan telah terjadi. 2. Entri Jurnal yang Salah (Faulty Journal Entries) Akuntansi adalah bahasa, sama seperti bahasa Inggris dan bahasa Jepang adalah bahasa Misalnya, perhatikan hal berikut entri jurnal Biaya Hukum(Legal Expense) ........................................... 5.000 Kas .....................................................................................5.000 Dalam bahasa Inggris, entri ini mengatakan, "Seorang pengacara dibayar $ 5.000 secara tunai. "Dalam bahasa Indonesia akuntansi, entri ini mengatakan, "Biaya Debit Hukum; Kredit Kas. "Seseorang yang berbicara baik akuntansi dan bahasa Inggris akan menyadari bahwa pernyataan ini mengatakan Hal yang persis sama. Masalah dengan bahasa akuntansi adalah itu Bisa dimanipulasi untuk berbohong, seperti juga bahasa Inggris atau bahasa Inggris Bahasa jepang atau bahasa lainnya Misalnya, dengan Di atas masuk, bagaimana Anda tahu bahwa seorang pengacara benar-benar membayar $ 5.000? Sebagai gantinya, mungkin seorang karyawan tergelincir $ 5.000 secara tunai dan berusaha menyembunyikannya kecurangan dengan memberi label pencurian sebagai biaya hukum. Pintar Penggelapan terkadang menyembunyikan tindakan mereka dengan tepat Dengan cara ini, menyadari bahwa biaya hukum palsu akan terjadi ditutup untuk Saldo Laba pada akhir akuntansi periode, membuat jejak audit sulit diikuti. Dan, jika majikan yang curang secara rutin membayar Sejumlah besar biaya legal, penipuan kecil ini bisa terjadi mudah luput dari perhatian. Untuk mengerti apakah jurnal Entri mewakili kebenaran atau fiktif, seseorang harus belajar untuk mengenali gejala penipuan entri jurnal.



Seorang pencuri biasanya mencuri aset, seperti uang tunai atau uang inventaris. (Tidak ada yang mencuri kewajiban!) Untuk menyembunyikan Pencurian, penggelapan juga harus menemukan cara untuk menguranginya kewajiban atau ekuitas organisasi korban. Jika tidak, catatan akuntansi tidak akan seimbang, dan penggembungkan akan cepat terdeteksi. Penggencet pintar mengerti bahwa penurunan kewajiban bukan metode penyembunyian yang bagus. Dalam mengurangi Hutang, jumlah hutang tereliminasi dari buku-buku. Manipulasi catatan akuntansi ini akan dikenali saat vendor tidak menerima pembayaran untuk jumlah yang terutang kepada mereka. Bila liabilitasmenjadi nakal, mereka akan memberitahu perusahaan. Investigasi selanjutnya biasanya akan mengungkapkan penipuan. Pengganti Smart juga menyadari bahwa sebagian besar akun ekuitas tidak boleh diubah Ekuitas pemilik ekuitas dikurangi dengan pembayaran dividen dan biaya dan kenaikan penjualan saham dan pendapatan. Embezzlers jarang menyembunyikan kecurangan mereka dengan memanipulasi baik dividen atau akun saham karena akun ini memiliki sedikit transaksi dan perubahan bisa cepat diperhatikan Selain itu, transaksi melibatkan saham atau dividen biasanya membutuhkan persetujuan dewan direktur, melalui agen transfer, dan dipantau secara ketat. Dengan demikian, akun laporan laba rugi seperti pendapatan dan biaya tetap mungkin menyebabkan penurunan sisi kanan dari persamaan akuntansi dan pembuatannya catatan akuntansi saldo saat mencuri aset. Menyeimbangkan persamaan dengan memanipulasi pendapatan akan mengharuskan agar akun pendapatan individu dikurangi. Namun, karena pendapatan jarang menurun (kecuali melalui penyesuaian entri pada akhir akuntansi periode), penurunan dalam akun pendapatan akan menarik perhatian. Oleh karena itu, penggelapan yang memanipulasi akuntansi catatan untuk menyembunyikan penipuan mereka biasanya mencoba untuk menyeimbangkan persamaan akuntansi dengan meningkatkan biaya. Meningkatnya biaya menurun bersih pendapatan, yang menurunkan laba ditahan dan hak pemilik ekuitas, sehingga meninggalkan persamaan akuntansi secara seimbang, seperti yang diilustrasikan pada Gambar 5.1.



Mencatat biaya untuk menyembunyikan penipuan melibatkan membuat entri jurnal fiktif Peneliti pemalsuan Harus bisa mengenali sinyal yang masuk jurnal mungkin telah diproduksi untuk menyembunyikan kecurangan. Memanipulasi akun pengeluaran juga memiliki keuntungan bahwa biaya ditutup atau dibebani saldo nol pada akhir tahun, sehingga menutupi jejak audit. Pengikut adalah gejala penipuan entri jurnal umum: 



Entri jurnal tanpa dukungan documenter



   



Selisih yang tidak dapat dijelaskan atas piutang, hutang, pendapatan, atau pengeluaran Entri jurnal yang tidak seimbang Entri jurnal yang dibuat oleh individu yang tidak mau biasanya membuat entri seperti itu. Entri jurnal dibuat menjelang akhir sebuah akuntansi periode



John Doe adalah pengendali sebuah bank kecil. Selama periode Beberapa tahun, ia menggelapkan sekitar $ 150.000 dari majikannya dengan menelepon bank-bank besar dan memilikinya membayar tagihan kartu kredit pribadinya. Dia menyembunyikan kecurangannya dengan membuat entri jurnal fiktif untuk mengenali kekurangannya sebagai biaya iklan. Karena total biaya iklan besar dan kenaikan biaya yang dihasilkan Dari kecurangannya relatif kecil, tidak ada yang pernah mempertanyakannya entri jurnalnya Karena dia adalah pengendali bank dan Mengakui akuntansi, dia bahkan tidak membuat dokumentasi fiktif untuk mendukung masukan. Dia tertangkap saat dia menyetorkan pembayaran duplikat $ 10.000 dari salah satu dari nasabah bank di rekening bank pribadinya. Ketika Pelanggan menyadari bahwa dia membayar dua kali, dia meminta pengembalian uang, dan deposit itu dilacak ke akun John. Jika ada yang mempertanyakan entri jurnal itu sedang dibuat tanpa dukungan dokumenter, John's Kecurangan akan segera ditemukan. Pada kasus ini, Namun, jika John tidak begitu serakah, kecurangannya mungkin terus berlanjut tanpa batas waktu. Manipulasi pendapatan di Lincoln Savings dan Pinjaman menggambarkan bagaimana pelaku kecurangan membuat jurnal entri pada akhir periode akuntansi secara artifisial mengembang laporan laba bersih. Untuk banyak tempat berturut-turut, entri jurnal besar mencatat pendapatan fiktif yang mengambil Lincoln Savings and Loan dari kerugian ke a posisi profit Kantor akuntan yang mengkaji transaksi Lincoln (setelah kecurangan itu ditemukan) disimpulkan itu 13 transaksi melebih-lebihkan pendapatan lebih dari $ 100 juta. Auditor investigasi menyebut transaksi tersebut kesalahan akuntansi yang paling mengerikan mereka pernah melihat Jika auditor dan regulator Lincoln telah mengenali pola entri menit terakhir berturut-turut, kecurangan besar-besaran di Lincoln mungkin telah berakhir jauh lebih awal dan investor pasti terhindar kehilangan jutaan dolar Di Waste Management Corporation, kepala keuangan petugas menyadari bahwa auditor luar mereka hanya tampil audit atas laporan keuangan tahunan dan Itu hanya sepintas lalu yang dilakukan di penghujung tahun setiap kuartal Oleh karena itu, untuk melebih-lebihkan laba bersih di Akhir setiap kuartal, dia membuat jurnal "topside" sederhana entri yang didebet atau ditambah dengan Piutang Usaha dan dikreditkan atau meningkat. Entri ini, yang secara kumulatif bertambah setiap kuartal sepanjang tahun dibalik pada awal setiap kuartal berturut-turut. Lalu, di akhir tahun, kecurangan yang telah dilakukan dengan entri topside dimakamkan dalam penggabungan kompleks rekening cadangan Jenis kecurangan ini, di mana entri topside dibuat tanpa dukungan apapun, cukup mengerikan dan merupakan bagian dari kecurangan laporan keuangan yang dilakukan di beberapa perusahaan lain di akhir tahun 1990an. 3. Ketidakakuratan dalam buku besar (Inaccuracies in Ledgers)



Definisi buku besar adalah "buku akun." Di kata lain, semua transaksi yang berhubungan dengan akun tertentu, seperti uang tunai atau persediaan, dirangkum dalam buku besar. Keakuratan saldo akun di buku besar sering terjadi terbukti dengan memastikan bahwa total semua akun asset sama dengan total semua akun kewajiban dan ekuitas atau, jika pendapatan dan pengeluarannya belum ditutup, itu total semua debit setara dengan total seluruh kredit saldo. Banyak penipuan melibatkan manipulasi piutang dari pelanggan atau hutang ke vendor. Sebagian besar perusahaan memiliki akun piutang (hutang) dan piutang (piutang) totalnya harus sama dengan jumlah semua individu saldo rekening pelanggan dan vendor. Dua umumGejala kecurangan yang berkaitan dengan buku besar adalah sebagai berikut:  



buku besar yang tidak seimbang; yaitu, total semua saldo debit tidak sama dengan total semua saldo kredit Master (kontrol) saldo rekening yang tidak sama dengan jumlah pelanggan atau vendor individual saldo.



Gejala pertama adalah indikasi kecurangan di mana Penutupan dalam catatan akuntansi tidak lengkap. Untuk Misalnya, pelaku mungkin menggelapkan persediaan (aset) namun tidak mencerminkan penurunan persediaan di catatan akuntansi Dalam hal ini, persediaan sebenarnya keseimbangan, seperti yang ditentukan oleh hitungan fisik, lebih rendah dari jumlah tercatat persediaan, dan buku besar tidak seimbang Contoh lain buku besar dari Keseimbangan adalah pencurian uang tunai disertai dengan kegagalan mencatat biaya. Dalam hal ini, total aset akan menjadi kurang dari total kewajiban ditambah ekuitas pemilik. Gejala buku besar kedua menunjukkan manipulasi dari saldo individu pelanggan atau vendor tanpa mengubah akun piutang atau hutang utama di buku besar Dalam hal ini, jumlah individu saldo pelanggan atau vendor tidak sesuai dengan saldo akun utama Contoh berikut menunjukkan bagaimana buku besar kedua ini Gejala mengungkapkan kecurangan yang dilakukan oleh pemegang buku bank kecil. Dengan menggunakan skema berikut, dia menggelapkan lebih dari $ 3 juta dari bank, yang hanya memiliki aset $ 30 juta. (Catatan: Federal Reserve adalah bank "bankir", yaitu, setiap bank memiliki satu atau lebih akun di Federal Reserve. Ketika cek yang ditarik pada satu bank dikirim ke Federal Cadangan oleh bank yang berbeda, the Federal Reserve meningkatkan rekening bank penyetoran dan menurun rekening bank tempat cek itu ditarik. Itu Federal Reserve kemudian mengumpulkan semua cek yang ditarik pada a diberikan bank dan mengirim mereka kembali ke bank itu di tempat apa disebut surat tunai masuk. Semua cek digambar bank yang berbeda dan dikirim ke Federal Reserve untuk mendapatkan kredit dalam apa yang disebut surat keluar tunai.) Dengan menggunakan dua skema yang berbeda, Marjorie menipu First National Bank of Atlanta lebih dari $ 3 juta. Yang pertama Skema melibatkan penulisan cek pribadi di rekening banknya di First National untuk membayar seni, perhiasan, mobil, perabot rumah tangga, dan akuisisi mahal lainnya. Kemudian, ketika ceknya dikirim dari Federal Reserve ke bank (dalam surat tunai yang masuk), dia akan mengizinkan Keseluruhan saldo rekening giro dikurangi tapi akan menarik ceknya sebelum bisa diproses dan dikurangkan dari akun pribadinya.



Hasil dari skema ini adalah permintaan master Saldo akun deposito lebih rendah dari jumlah simpanan nasabah individual bank. Kedua Skema melibatkan pembuatan deposito ke akunnya dengan menggunakan cek ditarik di bank lain dan kemudian menarik cek sebelum mereka dikirim dalam surat tunai keluar ke Federal Cadangan. Dengan demikian, ceknya tidak pernah dikurangkan rekeningnya di bank lain. Sebenarnya, akunnya di bank tidak mencukupi dana untuk menutup cek jika mereka telah diproses Hasil dari skema ini adalah saldo giro individual meningkat, namun giro saldo rekening giro tidak. Kedua skema ini memiliki efek membuat saldo rekening giro master lebih rendah dari jumlah saldo akun individual. Seiring waktu, seperti Marjorie menulis cek dan membuat deposit fiktif, bedanya antara jumlah akun individual dan saldo akun induk menjadi lebih besar dan lebih besar. Pada akhir setiap periode akuntansi, untuk menutupi jejaknya dan mencegah auditor untuk menemukan kecurangan tersebut, Marjorie akan menarik beberapa cek bank resmi (cek kasir) yang sebelumnya telah digunakan dan mengirimnya keluar surat tunai ke Federal Reserve. Karena prosedur Federal Reserve otomatis, tidak ada yang pernah memeriksa cek atau melihat secara pribadi bahwa mereka sudah diproses beberapa kali. Sebenarnya, beberapa cek itu benar-benar hitam diproses berkali-kali. Kecurangannya dibantu oleh Kebijakan Federal Reserve memberikan kredit langsung kepada First Nasional untuk jumlah yang konon terkandung di dalam surat keluar. Keesokan harinya, saat cek selesai diproses menggunakan nomor perutean bank, the Federal Reserve akan menyadari bahwa cek resmi tidak digambar bank lain tapi benarbenar cek First National sendiri dan akan membalikkan kredit yang sebelumnya diberikan kepada First National. Pengurangan itu akan kembali melempar First National's akun buku besar tidak seimbang Tapi, untuk satu hari-hari para auditor memeriksa catatan-buku bank akan seimbang dan kekurangannya akan "diparkir" di Federal Reserve. Karena laporan keuangan untuk itu suatu hari, catatan bank seimbang untuk auditor dan Federal Reserve mengkonfirmasi salah saji piutang dari mereka sebagai benar. Kecurangan ini bisa dengan mudah ditemukan jika Seseorang telah memperhatikannya, meski buku-buku itu seimbang Pada akhir bulan, mereka tidak seimbang selama sisanya bulan ini Manajer bank menerima laporan harian yang menunjukkan keseimbangan yang berbeda secara signifikan dari saldo atas laporan keuangan. Mereka tidak pernah mempertanyakan saldo yang tidak biasa ini Kecurangan ini juga bisa telah ditemukan jika seseorang telah mengenali banyak kelemahan kontrol lainnya dan gejala lainnya. Misalnya, Marjorie memiliki konflik kepribadian yang signifikan dengan karyawan lain, dan dia menjalani gaya hidup jauh melebihi apa yang akan didukung oleh pendapatannya. Sebagai tambahan, catatan akuntansi individu telah diubah, dan a Kecurangan sebelumnya di bank yang sama menunjukkan adanya kebutuhan untuk laporan dan prosedur yang, jika diterapkan, akan telah membuat kecurangan itu tidak mungkin dilakukan. Anehnya, kecurangan tidak ditemukan sampai cek kasir bahwa Marjorie Telah digunakan kembali beberapa kali diusir dari sebuah Federal Cadangan penyortir karena tidak bisa dibaca. Ingat ini … Tiga bidang utama anomali akuntansi termasuk penyimpangan dalam dokumentasi sumber, entri jurnal yang salah, dan ketidakakuratan dalam buku besar.



C. Kelemahan Pengendalian Internal (Internal Control Weaknesses) Seperti yang telah dibahas sebelumnya, kecurangan terjadi saat dirasakan tekanan, peluang yang dirasakan, dan rasionalisasi menggabungkan. Banyak individu dan organisasi memiliki tekanan Semua orang merasionalisasi. Saat kontrol internal berada Tidak ada atau diganti, risiko kecurangan itu hebat. Sebagaimana dibahas di Bab 2, pengendalian internal terdiri dari dari lingkungan kontrol, sistem akuntansi, dan prosedur pengendalian. Kontrol internal yang umum Gejala penipuan meliputi:       



Kurangnya segregasi tugas (Lack of segregation of duties) Kurangnya pengamanan fisik (Lack of physical safeguards) Kurangnya pemeriksaan independen (Lack of independent checks) Kurangnya otorisasi yang tepat (Lack of proper authorization) Kurangnya dokumen dan catatan yang benar (Lack of proper documents and records) Mengesampingkan kontrol yang ada (Overriding of existing controls ) Sistem akuntansi yang tidak memadai (Inadequate accounting system )



Banyak penelitian telah menemukan unsur paling banyak Yang umum terjadi dalam penipuan adalah utama internal yang ada kontrol. Tiga contoh kelemahan kontrol yang diijinkan Kecurangan yang terjadi dibahas dalam teks berikut. Di yang pertama, kelemahan kontrol memungkinkan pelanggan untuk melakukannya menipu bank lebih dari $ 500.000. Yang kedua, yang signifikan Kelemahan pengendalian internal memungkinkan terjadinya kecurangan lanjutkan selama beberapa tahun. Lorraine adalah pelanggan Second National Bank. Dia membuka akunnya 16 bulan sebelumnya, dan dia sering membuat deposito dan penarikan ratusan ribu dari dolar Dia mengaku sebagai anggota yang terkenal, keluarga kaya. Dia mengendarai Porsche, berpakaian sangat baik, dan bisa mendapatkan kepercayaan dan kepercayaan diri manajer cabang bank Suatu hari, dia mendekati manajer dan mengatakan bahwa dia memerlukan cek kasir sebesar $ 525.000. Sang manajer, menyadari bahwa Lorraine hanya memiliki $ 13.000 di dalam dirinya akun, menolak permintaan Lalu, memutuskan bahwa Lorraine seorang pelanggan yang berharga, dan berdasarkan janji Lorraine untuk menutupi Kekurangannya keesokan harinya, sang manajer memberi Lorraine cek kasir Ternyata Lorraine bukan siapa dia diklaim sebagai. Sebenarnya, dia adalah seorang pencuri yang telah mencuri lebih dari $ 5 juta dari pekerja; semua dana itu sudah habis melalui rekening banknya dicuri. Majikannya punya menangkapnya dan berjanji untuk tidak mencari penuntutan jika dia mau membayar perusahaan Dia mencuri dari Nasional Kedua untuk melunasi uangnya. Ternyata, Nasional Kedua memiliki kontrol yang dibutuhkan dua tanda tangan pada semua cek kasir melebihi $ 500.000. Namun, manajer bank, yang memang mengesankan sosok, telah "memerintahkan" asistennya untuk menandatangani kasir memeriksa. Tanpa membuat keputusan independen dan karena manajer menyuruhnya masuk, asistennya hanya mengikuti perintah manajer tanpa bertanya kesesuaian permintaan. Akibatnya, control membutuhkan dua tanda tangan independen dikompromikan. Ada dua tanda tangan, tapi tidak independen. Baik asisten dan manajer dengan cepat dihentikan, dan asistennya berharap bisa membuat keputusan yang independen, keputusan yang tepat.



Contoh kedua dari kelemahan pengendalian internal Kecurangan adalah kasus Hochfelder yang terkenal. Kecurangan ini terjadi Mahkamah Agung A.S. sebelum diputuskan bahwa Ernst & Ernst (sekarang Ernst & Young), seorang akuntan publik yang besar perusahaan, belum lalai dalam melakukan audit. Leston Nay, presiden First Securities Co. dari Chicago, Dengan curang meyakinkan beberapa pelanggan untuk menginvestasikan dananya Rekening escrow yang dia wakili akan menghasilkan return yang tinggi. Tidak ada rekening penampungan. Tidak ada yang mengubahnya dana nasabah untuk penggunaannya sendiri. Transaksi itu tidak dalam bentuk transaksi biasa antara First Securities dan nasabahnya. Pertama, semua korespondensi dengan pelanggan hanya dilakukan oleh Nay. Karena dari "peraturan surat" yang Nay diberlakukan, surat semacam itu hanya dibuka olehnya. Kedua, cek pelanggan dibayarkan ke Nay Ketiga, rekening escrow tidak tercermin pada buku First Securities, atau di pengajuan dengan SEC, atau sehubungan dengan keputusan pelanggan akun investasi lainnya Kecurangan itu hanya ditemukan setelah bunuh diri Nay. Pelanggan responden menggugat di pengadilan negeri karena mengalami kerusakan terhadap Ernst & Ernst karena membantu penipuan berdasarkan Bagian 10b-5 dari Undang-Undang SEC 1933. Mereka menuduh bahwa Ernst & Ernst melakukannya gagal melakukan audit yang tepat, yang akan memimpin mereka untuk menemukan aturan surat dan kecurangan. Pengadilan beralasan bahwa Ernst & Ernst memiliki common law dan undang-undang penyelidikan kecukupan pengendalian internal Efek Sekuritas sistem, karena perusahaan telah mengontrak untuk mengaudit First Securities dan untuk meninjau laporan tahunan pengarsipan dengan SEC. Mahkamah Agung A.S. membalikkan keputusan pengadilan banding, menyimpulkan bahwa penafsiran Seksi 10b-5 mensyaratkan "niat untuk menipu, memanipulasi atau menipu. "Hakim Powell menulis, di Mahkamah Agung pendapat: "Ketika undang-undang berbicara secara khusus dalam istilah manipulasi dan penipuan, dan perangkat pelaksana dan contoh-istilah yang umum dipahami kesalahan yang disengaja - dan kapan sejarahnya tidak mencerminkan maksud yang lebih ekspansif, kami sangat tidak mau untuk memperpanjang cakupan undang-undang tersebut untuk melakukan kelalaian. " Mahkamah Agung menunjukkan bahwa di wilayah tertentu di Indonesia Hukum, kecerobohan dianggap sebagai bentuk yang disengaja melakukan untuk tujuan menerapkan kewajiban. Dalam hal ini, aturan surat yang mengharuskan tidak ada orang kecuali Leston Nay yang membuka surat adalah kontrol internal kelemahan. Apakah kelemahan ini tidak diijinkan, Kecurangan Nay mungkin sudah banyak terungkap sebelumnya dan investor tidak akan kehilangan banyak uang. Kasus ketiga sangat sederhana. Beberapa tahun yang lalu, salah satunya penulis naskah ini memiliki rumah baru yang dibangun oleh sebuah bangunan kontraktor. Tak lama setelah rumah selesai, penulis menerima telepon dari pembangun yang sekarang dia kunjungi tahu cukup baik Kontraktor bangunan tersebut mengatakan kepada penulisnya bahwa sekretaris / pemegang bukunya telah mencuri lebih dari $ 10.000 dan dia telah menangkapnya Saat ditanya bagaimana dia melakukannya, si pembangun menjawab bahwa "dia berdua menulis cek dan mendamaikan pernyataan bank. "Untuk mencuri uangnya, dia melakukannya dengan sederhana cek tertulis untuk dirinya sendiri dan kemudian mencantumkan cek sebagai "Beredar" di rekonsiliasi bank. Pembangun itu menangkapnya saat harus menyerahkan laporan bank kepada a pemberi pinjaman untuk pinjaman dan jumlah yang ditunjukkan pada laporan bank berbeda secara signifikan dari apa yang telah dilakukannya mengatakan hal itu



Setelah dia menemukan pencurian itu, dia memanggil salah satu dari mereka penulis buku ini dan bertanya apa yang harus dia lakukan. Itu Penulis mengatakan kepadanya bahwa orang yang menggelapkan dan tidak dituntut memiliki kemungkinan tinggi untuk melakukan kecurangan lagi dan mungkin dia harus memecatnya dan memilikinya dituntut Dia tidak mengikuti saran ini. Sayangnya, Kemudian si sekretaris / pemegang buku mencuri lebih dari $ 25.000. Ada tiga prosedur sederhana yaitu usaha kecil pemilik harus melakukan sendiri ketika mereka tidak mampu karyawan yang cukup menjamin efektifitasnya pemisahan tugas. Yang pertama adalah bahwa mereka harus selalu buka pernyataan bank itu sendiri dan, jika mungkin, rekonsiliasi laporan bank. Kedua, seharusnya membayar semuanya dengan cek sehingga ada catatan. Ketiga, mereka harus menandatangani setiap cek diri dan tidak mendelegasikan masuk ke orang lain Prosedur sederhana ini, jika dilakukan secara tepat waktu, akan mencegah banyak penipuan. Ingat ini … Segitiga penipuan meliputi tekanan, peluang, dan rasionalisasi. Hampir semua individu dan organisasi tunduk pada tekanan dan bisa merasionalisasi Unsur umum di sebagian besar Kecurangan adalah pengesahan kontrol internal yang ada. Bila kontrol internal tidak ada atau diganti, ini memberikan kesempatan kecurangan, sehingga meningkatkan risiko kecurangan. D. Gejala Penipuan Analitik (Analytical Fraud Symptoms)



Gejala penipuan analitis adalah prosedur atau hubungan itu tidak biasa atau terlalu tidak realistis untuk bisa dipercaya. Mereka termasuk transaksi atau kejadian yang terjadi pada waktu atau tempat yang aneh; yang dilakukan oleh atau melibatkan orang-orang yang biasanya tidak berpartisipasi; atau itu termasuk prosedur, kebijakan, atau praktik aneh. Mereka juga termasuk transaksi dan jumlah yang terlalu besar atau terlalu kecil, yang dilakukan atau terjadi terlalu sering atau terlalu jarang, terlalu tinggi atau terlalu rendah, atau hasilnya juga banyak atau terlalu sedikit sesuatu. Pada dasarnya analitis Gejala mewakili sesuatu yang tidak biasa. Mereka adalah yang tak terduga. Contoh umum analitis gejala meliputi: o o o o o o o o o o o o



Kekurangan atau penyesuaian persediaan yang tidak dapat dijelaskan Penyimpangan dari spesifikasi Peningkatan memo Kelebihan pembelian Terlalu banyak memo debit atau kredit Signifikan meningkat atau menurun dalam akun saldo, rasio, atau hubungan Kelainan fisik kekurangan uang tunai atau overages Biaya keterlambatan yang berlebihan Biaya atau penggantian yang tidak masuk akal Omset eksekutif yang berlebihan Hubungan laporan keuangan yang aneh, seperti: o Meningkatnya pendapatan dengan penurunan persediaan o Meningkatnya pendapatan dengan penurunan piutang o Meningkatnya pendapatan dengan penurunan arus kas



o o o o



Persediaan meningkat dengan penurunan hutang Peningkatan volume dengan kenaikan biaya per unit Peningkatan volume dengan skrap yang menurun Meningkatnya persediaan dengan penurunan pergudangan biaya



Contoh kecurangan terdeteksi dengan mempertimbangkan analitis Hubungan adalah kecurangan Mayberry. Auditor internal Mayberry Corporation, konglomerat dengan penjualan sekitar $ 1 miliar, mengaudit perusahaan itu divisi lembaran logam. Setiap audit yang lalu telah menghasilkan dalam hasil yang menguntungkan dengan beberapa temuan audit. Tahun ini, Namun, ada yang tidak beres. Pengamatan mereka dari persediaan telah mengungkapkan tidak ada kekurangan serius, namun Persediaan tampak sangat dilebih-lebihkan. Mengapa harus melakukan inventarisasi meningkat lima kali lipat dalam satu tahun? Mencurigai itu Ada yang salah, auditor melakukan beberapa "tengah malam audit "dan menemukan bahwa lembaran logam perusahaan persediaan terlalu dilebih-lebihkan. Auditor sudah hamper telah tertipu Manajemen lokal telah memalsukan inventori dengan menyiapkan catatan fiktif. Auditor punya memverifikasi jumlah persediaan yang ditunjukkan selama akhir tahun menghitung dan telah menyetorkan verifikasi mereka ke dalam kotak di ruang konferensi yang mereka gunakan Seorang manajer di Mayberry menambahkan catatan persediaan palsu ke kotak di malam hari bersama beberapa catatan menunjukkan jumlah yang tidak masuk akal dari lembaran logam Manajer juga mengganti persediaan baru daftar rekonsiliasi untuk menyetujui total catatan yang valid dan fiktif Besarnya kecurangan Mayberry ditemukan saat auditor melakukan tes analitis. Pertama, mereka bertobat persediaan inventaris lembaran logam senilai $ 30 juta ke kaki kubik Kedua, mereka menentukan volume gudang yang seharusnya berisi persediaan. Di Sebagian besar, hanya bisa berisi satu setengah laporan jumlah; itu terlalu kecil untuk menampung jumlah total. Ketiga, mereka memeriksa tag inventaris dan menemukannya beberapa gulungan logam lembaran akan menimbang 50.000 pound. Namun, tidak ada forklift yang digunakan untuk memindahkan inventaris Mungkin bisa mengangkat lebih dari 3.000 pound. Akhirnya, auditor memverifikasi pembelian inventaris yang dilaporkan dan ditemukan pesanan pembelian yang mendukung persediaan sekitar 30 juta pound. Namun, jumlah yang dilaporkan adalah 60 juta pound. Dihadapkan dengan bukti ini, para pengaku perusahaan mengakui bahwa mereka telah terlalu membesar-besarkan nilai persediaan untuk menunjukkan peningkatan keuntungan. Anggaran untuk divisi sheet metal menyerukan peningkatan pendapatan, dan tanpa melebih-lebihkan, pendapatan akan jatuh jauh dari target. Dalam hal ini, itu adalah hubungan antar jumlah dicatat dan berat dan volume yang direkam jumlah yang diwakili yang tidak masuk akal. Sayangnya, beberapa manajer atau auditor pernah memikirkan untuk memeriksa karakteristik fisik persediaan. BERHENTI & BERPIKIR Apa yang tidak biasa lainnya hubungan pernyataan mungkin ada di hadapan a penipuan? (STOP & THINK What other unusual financial statement relationships may exist in the presence of a fraud? ) Terkadang, bukan hubungan yang tidak biasa yang memberi isyarat penipuan tapi transaksi atau kejadian yang tidak dilakukan merasakan. Begitulah halnya dengan penipuan berikut ini:



Don adalah manajer bisnis Regal Industries. Dalam bukunya Posisi dia sering diatur dan dibayar untuk layanan yang dilakukan oleh berbagai vendor Seorang akuntan lansiran tertangkap Don melakukan penipuan. Gejala pertama yang diamati oleh Akuntan itu pembayaran dilakukan ke Oldsmobile dealer, meski perusahaan hanya punya beberapa perusahaan mobil dan semuanya Cadillac. Akuntan itu memikirkannya Aneh kalau mobil perusahaan sedang diservis Oldsmobile dealer daripada dealer Cadillac. Dia tahu bahwa kedua mobil itu dibuat oleh General Motors, Tapi dia masih bertanya-tanya tentang transaksi. Mungkin itu Dealer mobil tua lebih dekat, dia beralasan. Atas Dia memeriksa bahwa dia tidak menemukannya. Investigasi lebih lanjut oleh akuntan mengungkapkan bahwa, meski pembayarannya juga pernah dibawa ke dealer Oldsmobile untuk kerusakan tubuh pada mobil perusahaan, tidak ada klaim yang diajukan dengan perusahaan asuransi. Akuntan juga memperhatikan pembayaran persis jumlah yang sama dibuat ke dealer Oldsmobile setiap bulannya. Kombinasi dari dealer Oldsmobile, kerusakan tubuh tanpa yang sesuai klaim asuransi, pengeluaran setiap bulan, dan pengeluaran dengan jumlah yang sama menimbulkan kecurigaannya. Dia menyimpulkan bahwa satu-satunya penjelasan yang sah Untuk anomali ini akan menjadi perawatan fixed-fee kontrak dengan dealer Oldsmobile untuk melayani perusahaan Cadillac. Sebuah penyelidikan mengungkapkan bahwa tidak seperti itu kontrak ada Penyelidikan lebih lanjut mengungkapkan bahwa Don Punya pacar yang bekerja di dealer Oldsmobile dan bahwa dia membelikannya mobil dengan membawa perusahaannya melakukan pembayaran bulanan. Dalam kasus ini, seorang akuntan lansiran menyimpan perusahaannya kira-kira $ 15.000. Sayangnya, banyak akuntan dan auditor akan melewatkan penipuan ini Mereka mungkin akan melakukannya telah melihat cek yang dibayarkan ke Oldsmobile dealer, mencocokkannya dengan faktur pacar Don dipasok setiap bulan, dan sudah puas. Mereka tidak mau telah bertanya apakah pengeluaran itu masuk akal atau mengapa Cadillac sedang diservis di dealer Oldsmobile Mengetahui gejala analitis selalu terjadi metode yang sangat baik untuk mendeteksi kecurangan. Sebuah kesuksesan Penyidik penipuan mulai tertarik untuk melakukan penyelidikan saat dia menemukan kecurangan pertamanya. Penemuan ini, yang menentukan karir seumur hidupnya, adalah salah satu dari contoh terbaik dari penggunaan gejala analitis. Sini adalah pengalaman yang mengubah karier. Saat itu musim panas tahun 1956. Itulah yang paling saya ingat, paling tidak, meskipun sudah lama sekali dan hal-hal terdistorsi kapan Anda melihat ke belakang. Dan, saya telah melihat ke belakang sedikit sejak saat itu, untuk seluruh episode cukup pembuka mata untuk sebuahAnak berusia 18 tahun. Aku adalah "orang nomor" waktu itu dan masih juga. Matematika adalah seni bagiku. Saya menemukan keindahan dalam jumlah murni bahwa saya tidak pernah melihat ekses vulgar yang sebagian besar masyarakat mengejar setelah. Anda mungkin bertanya-tanya, lalu, apa yang sedang saya lakukan Bekerja di bioskop musim panas itu-musim panas itu Grace Kelly menjadi putri dan seluruh negeri nampaknya menyembah bintang kardus di layar perak. Sebenarnya, saya menghabiskan musim panas di bioskop karena Saya membutuhkan pekerjaan. Saya baru saja lulus dari Selatan Tinggi dan sedang menunggu untuk mulai kuliah. Untuk mendapatkan uang, saya ambil pekerjaan sebagai pengambil tiket di Teater Klasik. Sebagai film Bioskop pergi, Classic dianggap salah satu yang terbaik. Bukan dalam hal keanggunan: itu bukan salah satu dari monstrositas gild dan beludru itu dengan bayi plester gemuk dan faux. lampu gantung Tidak! Apa yang Klasik adalah pesona tertentu dengan cara yang sama seperti sendi hamburger dalam dekade ini melakukan. Saya pikir gaya itu disebut deco-modern dan itu membuat saya merasa sedikit seperti saya bergegas menuju abad ke-21. Sehingga tempat itu tidak semuanya buruk, meski bukan jenis pekerjaan yang a nomor khusus pria biasanya dicari. Tapi ternyata, nomor saya memang berguna. Untuk itulah aku tertangkap Baginya, kamu lihat; Itu karena jumlahnya.



Mengambil tiket bukanlah pekerjaan yang paling menarik yang ada, dan saya tidak menganggapnya sebagai tantangan intelektual sejati. Pikiranku bebas untuk mengembara, dan saya terbiasa mencatat jumlah setiap tiket yang saya keluarkan: 57, 58, 59, 60. Angka-angka itu akan march ke saya dalam urutan yang kurang lebih berturut-turut seperti mereka keluar dari gulungan yang penjual tiket jual dari: 61, 62, 63, 64. Tapi terkadang, saya perhatikan, urutannya akan dimatikan. SEBUAH seluruh potongan angka akan muncul yang seharusnya ada Datanglah lebih awal: 65, 66, 40, 41, 42. Itu akan terjadi Hampir setiap waktu saya bekerja. Kupikir itu aneh dan aneh Penasaran dengan apa yang bisa mengganggu simetri nomor saya Dunia bilangan tertib dan logis; Untuk setiap irasionalitas yang jelas, ada penjelasan. Saya mulai menggunakan teka-teki ini sebagai permainan mental untuk menempati posisi saya jam kerja. Memperhatikan setiap kali urutannya tidak aktif, Saya menyadari bahwa hal itu selalu terjadi setelah saya sehari-hari istirahat. Manajer, Mr. Smith, akan membebaskan saya sementara Saya sedang istirahat. Aku melihat lebih dekat dan melihat fakta lain: nomornya akan selalu off sedangkan penjual tiket, yang telah istirahat setelah saya, merasa lega. Bapak. Smith juga mengisi penjual tiket. Sampai saat ini, pekerjaan detektif amatir telah dilakukan hanya cara untuk melewatkan waktu. Aku mulai curiga sesuatu Salah terjadi, dan itu membuat saya tidak nyaman. Setelah lebih banyak pengamatan dan pemikiran, saya memecahkan masalah Mr. Smith skema. Saat dia lega saya sebagai ticket ticketer selama saya Istirahat, dia akan mengantongi tiket alih-alih merobeknya dalam dua. Lalu, saat dia lega dengan penjual tiket, dia akan melakukannya menjual kembali tiket yang baru saja dikantongi dan menyimpan uangnya. Jadi, nomor tiket yang saya lihat keluar dari sana Urutan benarbenar datang untuk kedua kalinya. Meski ini adalah kecurangan kecil yang terjadi sedikit teater, ini menggambarkan bahwa ketika sesuatu tidak terlihat benar, mereka mungkin tidak benar Jika pengambil tiket tidak Telah terpesona dengan angka, manajer mungkin tidak akan terdeteksi Manajer itu dipercaya lebih banyak dari pekerja lainnya. Jumlah tiketnya dia Mengantongi kecil dalam kaitannya dengan jumlah tiket dijual dalam sehari, sehingga manajemen tidak melihat yang besar penurunan keuntungan Setiap malam, pembukuan menghitung Jumlah tiket terjual, menggunakan awal dan akhir nomor tiket, dan dibandingkan total dengan uang tunai Masuk sayang. Sayangnya, keseimbangannya tidak salah. Itu Teater mempekerjakan orang yang terpisah untuk menjual dan mengambil tiket secara khusus untuk menghindari jenis penipuan ini. Tapi Mr. Smith adalah manajer, dan tidak ada yang merasa ada masalah dengan membiarkannya Dia melakukan kedua pekerjaan sementara yang lainnya sedang istirahat. Mungkin tidak mungkin kecurangan Mr. Smith Tertangkap kalau bukan karena "sosok pria" yang melihat hubungan dalam jumlah yang tidak masuk akal. Hubungan antara nomor laporan keuangan juga bisa diprediksi Kepada individu yang benar-benar mengerti akuntansi, laporan keuangan menceritakan sebuah cerita. Itu elemen cerita harus konsisten secara internal. Banyak penipuan laporan keuangan besar bisa terjadi telah ditemukan jauh lebih awal jika para pembuat laporan keuangan, auditor, analis, dan lainnya telah mengerti angka dalam laporan keuangan seperti tiketnya Taker mengerti jumlahnya. Salah satu contoh terbaik dari laporan keuangan Angka yang tidak masuk akal ada di MiniScribe Laporan keuangan perusahaan MiniScribe adalah a Produser disk drive berbasis di Denver. Sini adalah deskripsi tentang kecurangan MiniScribe dan analisisnya dari angka-angka dalam laporan keuangan perusahaan itu tidak masuk akal



Pada tanggal 18 Mei 1989, MiniScribe Corporation mengumumkan bahwa laporan keuangan yang telah dikeluarkan untuk 1986, 1987, dan tiga perempat pertama 1988 bisa tidak bisa diandalkan karena penjualan dan laba bersihnya terlalu dilebih-lebihkan. Pada tahun 1988, Mini Scribe terpilih disket komputer pribadi "terkelola dengan baik" perusahaan di industri. Perusahaan mengalami peningkatan penjualan dari $ 113,9 juta pada tahun 1985 (tahun ini itu kehilangan pelanggan terbesarnya, IBM) menjadi $ 603 yang dilaporkan juta pada tahun 1988. Pada bulan April 1985, Quentin Thomas Wiles diangkat sebagai CEO dan direktur perusahaan, dengan harapan agar dia bisa memimpin perusahaan keluar dari keuangan kesulitan. Di bawah manajemennya, perusahaannya penjualan dan keuntungan tampaknya meningkat, meskipun penurunan di pasar dan pemotongan harga yang parah sedang berlangsung di industri ini. Sayangnya, nomor laporan keuangan itu curang. Wiles memiliki reputasi untuk menggunakan yang ketat dan sombong gaya manajemen untuk mencapai tujuannya untuk mengubah kegagalan perusahaan menjadi sukses. Di MiniScribe, dia mengaturnya dengan ketat Tujuan masingmasing manajer untuk meningkatkan penjualan dan pendapatan dan tidak mentolerir kegagalan mencapai tujuan tersebut. Dalam upaya untuk menyenangkan Wiles, laporan ditempa dan dimanipulasi di seluruh perusahaan. Satu pemasaran manajer mengungkapkan bahwa manajer divisi diberi tahu "Paksa angka" jika perlu. Dengan demikian, kecurangan dimulai dengan para manajer hanya menyentuh internal dokumen saat mereka bergerak di telepon. Wiles melanjutkan, Namun, untuk mendorong kenaikan penjualan, bahkan selama saat resesi dan pemotongan harga di dalam industri. Tekanan ini menyebabkan para manajer menciptakan berbagai skema untuk membuat perusahaan terlihat lebih baik daripada sebelumnya. Beberapa skema yang digunakan adalah sebagai berikut:       



Kemasan batu bata, pengirimannya, dan rekamanmereka sebagai penjualan hard drive Secara dramatis meningkatkan pengiriman ke gudang dan pemesanan mereka sebagai penjualan Pengiriman barang dagangan rusak berulang kali dan pemesanan pengiriman sebagai penjualan Pengiriman kelebihan barang dagangan yang tidak kembali sampai setelah laporan keuangannya telah dilepaskan Mengurangi biaya hutang yang buruk dan uang saku untuk piutang ragu – ragu Mengubah tanggal pengiriman pengiriman ke luar negeri pelanggan sehingga pendapatan diakui sebelum penjualan dilakukan Mengubah kertas kerja auditor



Hasil dari skema ini dan skema lainnya cukup signifikan Melebih-lebihkan laba dan penjualan bersih. Inventaris catatan pada akhir 1987 mengungkapkan $ 12 juta pada tangan; Pada kenyataannya, itu sekitar $ 4 juta. Pada tahun 1989, perusahaan membukukan biaya $ 40 juta untuk pendapatan offset ini terlalu banyak. Pada tanggal 1 Januari 1990, perusahaan mengajukan kebangkrutan, daftar kewajiban PT $ 257,7 juta dan hanya $ 86,1 juta aset. Beberapa gejala analitis menunjukkan hal-hal tidak tepat di MiniScribe Pertama, hasil MiniScribe tidak konsisten dengan kinerja industri. Selama periode penipuan, pemotongan harga yang parah akan terjadi pada, penjualan menurun, dan persaingan ketat. MiniScribe melaporkan kenaikan penjualan dan keuntungan, sementara perusahaan lain melaporkan kerugian. MiniScribe punya sangat sedikit pelanggan besar dan telah kehilangan sebagian besar pelanggan, termasuk Apple Computer, IBM, dan Digital



Peralatan Corporation. MiniScribe juga jatuh di balik pembayarannya ke pemasok. Kembali ke pemasok memaksa kebangkrutan pemasok utama MiniScribe dari disk aluminium, Domain Technologies. Selain itu, angka yang dilaporkan di akhir Setiap kuartal sangat dekat dengan proyeksi dibuat oleh Wiles. Hasil keuangan merupakan satu - satunya dasar untuk bonus manajemen Ada kenaikan yang signifikan dalam piutang, namun penyisihan piutang ragu – ragu jauh lebih kecil dari rata-rata industri. Penuaan dari piutang mengungkapkan bahwa banyak akun sudah tua dan mungkin tidak tertagih Sebuah korelasi sederhana dari persediaan dengan penjualan akan mengungkapkan bahwa saat dilaporkan Penjualan meningkat, persediaan tidak meningkat secara proporsional. Memang, nomor laporan keuangannya tidak masuk akal Hubungan dalam pernyataan, hubungan dengan tren industri, dan ujian Pelanggan MiniScribe menyediakan gejala analitis menunjukkan bahwa ada sesuatu yang salah. Sayangnya, Pada saat gejala-gejala ini dikenali, investor, auditor, pengacara, dan lainnya telah dibodohi, dan banyak orang kehilangan uang. Beberapa makalah penelitian telah mempelajari berbagai analisis "Gejala" untuk menentukan apakah bisa digunakan memprediksi kecurangan Misalnya, satu studi meneliti hubungan antara omset manajemen yang tinggi dan kesulitan keuangan dan kecurangan akuntansi. Kertas ini, berdasarkan analisis SEC Accounting and Auditing Penegakan Rilis antara tahun 1990 dan 2000 ditemukan bahwa perusahaan penipuan lebih cenderung mengalami kesulitan finansial dan memiliki omset manajemen yang lebih tinggi (keduanya gejala analitis) dibandingkan perusahaan nonfraud. 1 Auditor sering menggunakan prosedur analitik untuk dicari gejala kecurangan Sayangnya, prosedur analitis tidak selalu efektif karena kadang analitis Hubungan tetap sama bahkan saat terjadi kecurangan dilakukan. Begitulah yang terjadi di WorldCom. Dalam kasus WorldCom, penurunan yang signifikan dalam Pembelian aset tetap diimbangi dengan kapitalisasi yang tidak semestinya dari biaya, sehingga meninggalkan jumlah relative kenaikan aset hampir sama dari periode ke periode. Berikut adalah ringkasan kecurangan WorldCom: Pada tanggal 8 Juli 2002, Melvin Dick, mantan senior Arthur Andersen mitra pengelolaan global untuk teknologi Andersen, media, dan komunikasi, bersaksi di depan omite Rumah Jasa Keuangan dan menyatakan: "Kami melakukan banyak prosedur analitis ... di untuk menentukan apakah ada variasi yang signifikan yang membutuhkan pekerjaan tambahan. Kami juga memanfaatkan yang canggih mengaudit perangkat lunak untuk mempelajari keuangan WorldCom item baris pernyataan, yang tidak memicu indikasi apapun bahwa ada kebutuhan untuk pekerjaan tambahan. " Pernyataan ini merupakan pengakuan analitis Prosedur gagal mendeteksi kecurangan manajemen terbesar dalam sejarah. Mengapa? Sedangkan rincian prosedur analitis Andersen belum diungkapkan, itu tidak masuk akal asumsikan bahwa Andersen menggunakan prosedur yang rumit. Itu Sifat masalah yang dihadapi perusahaan dapat diilustrasikan oleh membandingkan rasio laporan keuangan utama untuk WorldCom dengan tujuh komunikasi publik lainnya perusahaan: Sprint, AT & T, Nextel, Mahkota Istana, AmTelSat, Seluler A.S., dan Nirkabel Barat. Lima rasio, semuanya terkait untuk pendapatan, beban, dan (bruto) pabrik dan peralatan adalah ... diambil dari pengarsipan SEC perusahaan.



Kita sekarang tahu bahwa pendapatan WorldCom, biaya, dan properti dan peralatan mengalami salah saji secara material pada tahun 2000 dan 2001. Dua rasio pertama - biaya pendapatan untuk pendapatan dan perubahan biaya pendapatan terhadap perubahan tersebut dalam pendapatanmenunjukkan tren menurun untuk WorldCom, tapi tidak ada yang akan dicirikan sebagai tidak biasa. Pada tahun 2001, WorldCom berada di tengah pak. Rasio properti, pabrik dan peralatan terungkap volatilitas yang lebih besar dalam nilai WorldCom, tapi nilai normal untuk tahun-tahun kritis 2000 dan 2001. Jika ada, ini rasio menunjukkan perubahan yang tidak biasa di tahun - tahun sebelumnya kecurangan (1996-1998). Masing-masing rasio ini, atau beberapa variasi, mungkin ada telah dipertimbangkan oleh Andersen. Karena rasionya disajikan Pada tingkat agregasi yang tinggi, mereka mungkin tidak cukup peka terhadap tampilan perilaku yang tidak biasa. Seseorang hanya bisa asumsikan bahwa "perangkat lunak audit canggih milik Andersen" memilah data dan menganalisisnya dengan lebih halus tingkat. Kendati demikian, rasionya ini menyarankan mengapa tidak biasa Perilaku tersebut diturunkan kepada Andersen: manajemen telah memanipulasi data agar sesuai dengan harapan. Penulisan di Mississippi Business Journal (22 Juli 2002), James R. Crockett, seorang profesor akuntansi di Universitas dari Mississippi Selatan, mencatat bahwa "WorldCom telah melakukannya sebelumnya banyak berinvestasi pada peralatan modal dan memiliki berhenti melakukan investasi sebanyak-banyaknya. Dengan mengalihkan biaya ke akun pabrik dan peralatan, WorldCom bisa menyamar kondisi berubah dengan memenuhi harapan. " Kata lain, tren historis tidak lagi diterapkan, tapi manajemen memanipulasi data untuk membuatnya tampak sebagai meskipun tren itu terus berlaku Ingat ini … Gejala penipuan analitis adalah sesuatu yang tidak biasa biasa. Saat menggunakan prosedur analitis Untuk mencari tanda-tanda kecurangan, pastikan Anda berkembang sebuah harapan independen tentang apa itu analitis hubungan harus, berdasarkan pemahaman Anda dari ekonomi yang mempengaruhi perusahaan. E. Gaya Hidup mewah (Extravagant Lifestyles) Kebanyakan orang yang melakukan kecurangan berada di bawah keuangan tekanan. Terkadang tekanan itu nyata; terkadang mereka hanya mewakili keserakahan. Begitu pelaku bertemu Kebutuhan finansial mereka, mereka biasanya terus mencuri, menggunakan dana yang digelapkan untuk memperbaiki gaya hidup mereka. Seringkali, mereka membeli mobil baru. Mereka terkadang membeli yang lain mainan mahal, berlibur, merombak rumah mereka atau pindah ke rumah yang lebih mahal, beli perhiasan mahal atau pakaian, atau hanya mulai menghabiskan lebih banyak uang makanan dan biaya hidup sehari-hari. Sangat sedikit Pelaku menyimpan apa yang mereka curi. Memang, paling segera habiskan semua yang mereka curi. Begitu mereka menjadi lebih dan lebih percaya diri dalam skema penipuan mereka, mereka mencuri dan menghabiskan jumlah yang lebih besar. Segera mereka hidup gaya hidup jauh melampaui apa yang mereka mampu Untuk menggambarkan bagaimana gaya hidup menggelontorkan, pertimbangkan dua contoh berikut.



masyarakat



berubah



saat



Mereka



Kay menggelapkan hampir $ 3 juta dari majikannya. Dia dan suaminya bekerja sama untuk menyempurnakan skema ini selama tujuh tahun. Karena mereka tahu itu mungkin Suatu hari nanti



ketahuan, mereka secara eksplisit memutuskan untuk tidak memilikinya anak-anak. Dengan dana curian mereka, mereka membeli yang baru, mahal rumah (seharusnya bernilai $ 500.000) dan lima kemewahan mobil-Maserati, Rolls-Royce, Jeep Cherokee, dan dua Audis. Mereka mengisi rumah mereka dengan karya seni yang mahal dan koleksi kaca Mereka membeli perahu dan beberapa mahal komputer, dan mereka membayar uang tunai untuk memiliki halaman mereka secara ekstensif indah Mereka sering mengundang rekan kerja Kay ke pesta di rumah mereka dan menyajikan makanan mahal, termasuk lobster terbang dari pantai timur Namun tidak ada satupun karyawan melihat perubahan gaya hidup. Mereka tidak mencatat, misalnya, bahwa Kay mengemudikan mobil yang berbeda untuk bekerja setiap hari dalam seminggu dan bahwa semua mobilnya sangat mahal. Dalam kasus kedua, Randy mencuri lebih dari $ 600.000 darinya teman perusahaan kecil, yang mana dia bekerja. Bisnis terus mengalami masalah arus kas, tapi Randy mengemudikan mobil Porsche, membeli kabin di pegunungan, dan harganya mahal liburan. Pada satu titik, dia bahkan meminjamkan temannya $ 16.000 untuk menjaga bisnis berjalan. Tidak pernah sekali pemilik pertanyaan dari mana uang itu berasal, genap Meskipun Randy dibayar kurang dari $ 25.000 per tahun. Embezzlers adalah orang yang mengambil jalan pintas untuk tampil sukses Sangat sedikit penjahat, setidaknya mereka yang ada tertangkap, simpan uang ganjil. Motivasi yang sama karena mencuri tampaknya juga memaksa mereka untuk segera mencari kepuasan. Orang yang bisa menunda gratifikasi dan pengeluaran jauh lebih kecil kemungkinannya untuk memiliki motivasi menjadi tidak jujur Perubahan gaya hidup seringkali merupakan gejala yang paling mudah untuk mendeteksi. Mereka sering sangat membantu dalam mendeteksi kecurangan terhadap organisasi oleh karyawan dan lain-lain tapi tidak seperti membantu dalam mendeteksi kecurangan atas nama perusahaan, seperti kecurangan manajemen. Jika manajer, rekan kerja, danYang lain memperhatikan, mereka melihat gaya hidup yang menggelapkan bahwa pendapatan mereka tidak mendukung. Sedangkan gaya hidup gejala hanya memberikan bukti tidak langsung Kecurangan, bukti semacam itu mudah untuk menguatkan. Catatan bank, catatan investasi, dan informasi pengembalian pajak sulit diakses; tapi catatan properti, Seragam Pengarsipan Kode Komersial (UCC), dan catatan lainnya adalah mudah untuk memeriksa untuk menentukan apakah aset telah dibeli atau hak gadai telah dihapus



Ingat ini … Pelaku penipuan sering hidup di luar kemampuan mereka karena penghasilan mereka tidak mendukung gaya hidup mereka. Perubahan gaya hidup seringkali menjadi gejala kecanduan untuk rekan kerja, manajer, dan karyawan lainnya mengamati. F. Perilaku yang tidak biasa (Unusual Behaviors) Penelitian psikologi mengungkapkan bahwa ketika seseorang (terutama pelaku penipuan pertama kali) melakukan kejahatan, dia menjadi diliputi oleh emosi ketakutan dan rasa bersalah. Emosi ini mengekspresikan diri mereka sebagai stres. Individu sering menunjukkan pola perilaku yang tidak biasa dan dikenali untuk mengatasi stres, seperti yang ditunjukkan pada Gambar 5.2. Tidak ada perilaku tertentu menandakan kecurangan; Sebaliknya, perubahan dalam perilaku adalah sinyal. Orang yang biasanya baik mungkin menjadi intimidasi dan berperang. Orang yang biasanya berperang mungkin tiba-tiba menjadi baik. Bahkan pelaku pun menyadari perubahan perilaku mereka. SEBUAH Wanita yang mencuri lebih dari $ 400.000 mengatakan, "Saya harus memberi off sinyal Aku tidak bisa melihat siapa pun di mata. "Amanwho Dengan menggelapkan lebih dari $ 150.000 kata, "Terkadang saya akan begitu Akhirnya saya bekerja 12 atau 14 jam sehari, sering berdiri naik. Di lain waktu, saya akan sangat sedih sehingga saya tidak bisa melakukannya turunkan sofa lebih dari seminggu pada suatu waktu. " Eddie Antar, dalang kecurangan Crazy Eddie dijelaskan dalam teks berikut, menjadi sangat menakutkan lalu akhirnya lenyap. Crazy Eddie, Inc., perusahaan ritel 42 toko yang berlokasi di NewYork, New Jersey, Connecticut, dan Pennsylvania, menjual hiburan dan produk elektronik konsumen. Eddie mempekerjakannya ayah, saudara laki-laki, paman, sepupu, dan sepupu ayah sebagai perwira dari perusahaan. Diduga, dia terlalu banyak melakukan inventarisasi selesai $ 65 juta. Seiring kecurangannya, dia dikatakan telah menjadi semakin sombong Akhirnya, diliputi oleh Ketakutan bahwa dia akan ditangkap dan diadili, dia melompati negara dan berakhir di Israel. Dia telah diekstradisi kembali ke Amerika Serikat dan dikirim ke penjara karena kecurangannya. Dua contoh perubahan perilaku lainnya termotivasi oleh stres yang disebabkan oleh melakukan kecurangan adalah perilaku dari Donald Sheelen, CEO Regina Vacuum Company, dan Leston Nay, CEO First National of Chicago. Meski tindakan mereka berbeda, keduanya tidak mampu untuk mengatasi stres. Sebelum kecurangannya ditemukan, Dia pergi ke pastornya dan mengaku seluruh rencananya. Tindakan Nay bahkan lebih dramatis lagi. Setelah menulis a catatan bunuh diri merinci bagaimana dia menipu investor jutaan dolar, dia mengambil nyawanya. Namun pelaku penipuan mengatasi stres yang disebabkan oleh kesalahan-dengan menjadi mengintimidasi, dengan mengaku, atau dengan melakukan bunuh diri- stres sepertinya selalu ada. Kecurangan berikut menggambarkan bagaimana stres bisa terjadi ubah perilaku pelaku. Johnson Marine adalah perusahaan selam industri yang melayani masalah terkait kelautan di seluruh wilayah timur Negara. Penyelamatan perusahaan menenggelamkan pesawat di lautan jaringan pipa bawah laut, memeriksa bendungan, melakukan asuransi pemulihan, dan melakukan misi pencarian dan penyelamatan. Akuntan paruh waktu Johnson, Rick Smith, menemukan a Kecurangan serius yang



dilakukan oleh Joseph Simons, wakil presiden dari perusahaan. Setelah Rick dipekerjakan oleh kantor manajer, Joseph mengatakan pada Rick bahwa dia hanya akan melapor Dia, untuk membayar tagihan hanya saat dia bertanya, dan hanya menanyakannya kapan pun dia punya pertanyaan Jelas bagi Rick itu manajer kantor diintimidasi oleh Joseph. Yusuf Tidak hanya memperlakukan manajer kantor seperti seorang budak tapi juga terus mengingatkannya bahwa jika dia tidak keberatan dengan dirinya sendiri bisnis, dia tidak lagi bersama perusahaan. Pekerjaan pertama Rick adalah memperbarui semua hutang dagang saldo. Setelah mendapat pemeriksaan ketat, dia menemukan bahwa sangat sedikit dari 120 saldo itu benar Dia menghabiskan waktu seminggu untuk memperbaiki mereka di komputer, hanya untuk dikritik oleh Joseph. Yusuf Dikatakan bahwa Rick harus meluangkan waktunya lebih produktif bekerja dan tidak khawatir tentang hal sepele. Saat Rick membuka kotak kas kecil dan mencoba mengidentifikasi yang kecil Sistem uang tunai, dia tidak menemukannya. Dia menemukan bahwa tidak ada uang kecil rekonsiliasi telah dilakukan dalam waktu lebih dari lima bulan dan bahwa a Perbedaan negatif sebesar $ 13.600 ada antara cek tertulis untuk mengisi kotak uang tunai dan kuitansi total dalam uang tunai kotak. Rick segera mendatangi Joseph untuk memberitahunya apa adanya telah ditemukan dan diberi tahu untuk membuat catatan penyesuaian di komputer untuk memperbaiki masalah Penemuan Rick berikutnya datang saat dia meninjau ulang perusahaannya polis asuransi jiwa, dua di antaranya berakhir $ 1 juta. Yusuf tercatat sebagai penerima manfaat. Berikutnya, Rick menyadari bahwa saldo besar telah terakumulasi kartu American Express perusahaan. Meski terlambat Pemberitahuan sedang diterima, Joseph melarang Rick membayar tagihannya Saat Rick bertanya kepada presiden tentang hal itu, sang presiden memberitahu Rick bahwa perusahaan itu tidak memilikinya Kartu American Express Namun, sisanya di atas $ 5.500. Masalah yang sama terjadi dengan tagihan Phillips 66. Sekali lagi, Joseph menyuruh Rick untuk tidak membayar tagihannya pemberitahuan akhir sedang dikirim Rick kemudian mengetahui itu perusahaan hanya menggunakan kartu Chevron. Melihat kembali saldo hutang, Rick melihat sebuah akun dengan TMC Consulting yang beredar saldo diatas 90 hari. Dia mencoba mencari tahu lebih banyak tentang akun itu, tapi tidak ada yang namanya. Secara kebetulan, Rick memperhatikan bahwa alamatnya adalah 10 Windsor Circle, alamat yang sama dengan yang telah dikirim oleh Rick katalog selam itu ditujukan kepada Joseph dua minggu sebelumnya. Setelah dicetak keluar sejarah transaksi perusahaan dengan TMC Konsultasi, Rick menemukan serangkaian pembayaran lima $ 2.000 akun tersebut tersebar dalam periode beberapa bulan. Dia menyampaikan informasi ini kepada presiden, yang dihadapkan Yusuf. Yusuf menunda presiden sampai hari berikutnya tapi tidak pernah kembali Sebuah penyelidikan mengungkapkan bahwa Joseph pindah ke California, tidak meninggalkan alamat penerusan. Dalam kasus ini, kepribadian Joseph yang mengintimidasi memiliki terus manajer kantor dan lainlain dari kejauhan. Meskipun manajer kantor sepertinya tahu sesuatu Salah, dia belum pernah diberi kesempatan untuk menemukannya di luar. Manajer kantor selalu disalahkan Yusuf saat uang kecil itu tidak seimbang, namun dia tidak pernah diizinkan untuk menyeimbangkannya. Sebenarnya, Yusuf telah selalu menyalahkan orang lain atas berbagai masalah. Dalam retrospeksi, Karyawan mengerti bahwa Joseph mengintimidasi Perilaku adalah cara menjaga kecurangannya menemukan dan mengatasi stres yang dia rasakan melakukan kejahatan. Kecurangan terbesar yang pernah dilakukan di Australia adalah HIH, sebuah kecurangan yang ditemukan pada tahun 2002. The Kecurangan HIH disembunyikan selama bertahun-tahun oleh seorang



eksekutif yang mengubah tingkah lakunya untuk mengintimidasi orang lain sehingga mereka melakukan apa yang dia inginkan. Dengan menjadi hamper totaliter, dia bisa melakukan apapun yang dia mau. Inilah ceritanya. HIH adalah salah satu bangunan rumah terbesar di Australia perusahaan asuransi pasar HIH adalah penjamin emisi untuk ribuan orang ganti rugi profesional, pertanggungjawaban publik, rumah garansi, dan kebijakan asuransi perjalanan.3 HIH dimulai pada tahun 1968 oleh Raymond Williams dan Michael Payne. Michael Payne adalah kepala eksekutif Inggris operasi sampai 1997, ketika masalah kesehatan dipaksakan dia untuk membatasi aktivitasnya di perusahaan. Ia menjadi ketua entitas Inggris utama pada tahun 1999. Dia adalah seorang direktur eksekutif perusahaan induk dari tahun 1992 sampai Juni 1998 dan direktur nonexecutive dari bulan Juli 1998 sampai September 2000. Raymond Williams adalah CEO HIH dari perusahaannya dimulai pada tahun 1968 sampai Oktober 2000. Karyawan kunci lainnya adalah George Sturesteps dan Terrence Cassidy, yang menjadi anggota manajemen senior pada tahun 1969 dan 1970, masing-masing. Mereka berdua memegang posisi mereka sampai bulan September 2000 dan Maret 2001. Williams adalah anggota manajemen yang dominan di HIH Meskipun banyak pertanggungjawaban atas pengelolaan yang berlebihan telah bersamanya selama lebih dari 25 tahun enggan mengatakan kepadanya bagaimana menjalankan bisnisnya, memberi saran, atau mempertanyakan motif dan keputusan bisnis Williams. Laporan Komisi Royal, yang merangkum penyelidikan pemerintah Australia terhadap HIH, menyarankan bahwa kurangnya arahan strategis dan pertanyaan otoritas menetapkan panggung untuk jatuhnya akhirnya dari kelompok Asuransi HIH. Jika ditanya tentang tujuan strategis atau misi HIH, laporan tersebut menyatakan bahwa baik Williams atau dewan direksi pasti bisa menjelaskannya mereka. Meski HIH adalah perusahaan publik yang punya tumbuh dengan cepat, laporan tersebut menyatakan bahwa Williams melanjutkan untuk menjalankan HIH sama seperti perusahaan kecil dulu saat pertama kali dimulai Artinya, dia membuat sebagian besar keputusan, akun bisnis yang digunakan sebagai rekening pribadi, overrode kontrol internal, dan sebagainya. Dalam lingkungan yang didominasi oleh largerthan- CEO kehidupan, Ray Williams, dewan direksi memimpin serangkaian ekspansi naas-biaya HIH lebih dari $ 3 miliar-tanpa pernah menganalisis kelompoknya strategi atau penilaian risikonya. Meski Komisi Royal laporan menunjukkan berbagai alasan tambahan Untuk kejatuhan HIH, mereka menyimpulkan masalah utamanya sebagai berikut: HIH tidak menyediakan dengan benar untuk masa depan klaim dan kegagalan semua pihak yang terlibat untuk memahami tingkat kekurangannya. Ternyata, laporan keuangan HIH salah saji karena keuntungan yang meningkat, dilebih-lebihkan rekening, dan kewajiban yang kurang. Menurut Laporan tersebut, semua masalah lainnya bersifat mendukung dan membantu mempromosikan kejatuhan HIH. Telah dikemukakan bahwa HIH tidak gagal karenaSetiap kecurangan sistemik tapi karena dua pengaruh. Pertama,HIH memiliki model bisnis yang cacat yang konsisten kurang mendapatkan klaimnya. Kedua, tata kelola HIH struktur, termasuk dewan dan manajemen senior, tidak efektif karena mereka membiarkan Williams untuk mendominasi keputusan mereka. Struktur tata kelola disfungsional HIH menyebabkan beberapa faktor yang biasa terjadi dalam organisasi itu sedang melakukan penipuan besar-besaran. Pertama, independensi yang tidak mencukupi pikiran untuk melihat apa yang harus dilakukan dan apa yang harus dihentikan atau dihindari Juga,



risikonya tidak diidentifikasi dan dikelola dengan benar. Informasi yang tidak menyenangkan disembunyikan, disaring, atau disanitasi. Akhirnya, ada kurangnya pertanyaan dan analisis skeptis kapan dan dimana itu penting Kasus ini membawa efektivitas organisasi pengatur menjadi pertanyaan serius Hampir tidak ada orang Siapa yang terlibat dengan HIH lolos tanpa cedera. HIH mengalami kerusakan pemerintahan yang hampir total dan struktur pengawasan. Tidak ada checks and balances dalam sistem yang berfungsi. Orang-orang yang terlibat gagal memenuhi tanggung jawab mereka. Sesekali, seseorang melakukan kecurangan atau lainnya kejahatan dan tidak merasa stress. Orang seperti itu disebut sosiopat atau psikopat. Mereka tidak merasa bersalah karena mereka tidak punya hati nurani. Berikut ini adalah contoh individu psikopat. Pembunuhan Marvin Harris yang bertanggung jawab mampu melewati detektor kebohongan Tes meninggalkan dua ahli poligraf yang dikenal secara nasional bingung dan dengan cemas menanyai dealer di dokumen palsu bagaimana dia lulus ujian Harris mengaku bersalah atas pemboman tersebut kematian dua orang, yang katanya dia hindari eksposur dari dokumen-dokumennya yang palsu. Dia punya telah dinilai jujur selama tes poligraf sebelumnya dan telah membantah keterlibatannya dengan pembunuhan tersebut. Yang paling membingungkan para ahli poligraf itu bahwa Harris tidak hanya menyelinap dengan tes. Pada plus- Skala minus digunakan untuk mengukur kejujuran, skor plus 6 akan dianggap sebagai indikasi yang jelas bahwa subjek tidak berbohong; Tapi Harris berhasil mencetak dua gol lagi-plus 12. Para ahli itu salah. Ternyata, Marvin Harris Tidak memiliki hati nurani dan karenanya tidak merasa bersalah untuk berkreasi dokumen palsu atau membunuh orang. Ingat ini … Tidak ada perilaku tertentu menandakan kecurangan, tapi perubahan dalam perilaku lakukan. Melanggar kecurangan akan sering disertai dengan stres yang ditimbulkan dengan rasa takut dan bersalah. Stres ini sering akan menyebabkan pelaku untuk bertindak dengan cara yang tidak normal. G. Tips dan Keluhan (Tips and Complaints) Auditor sering dikritik karena tidak mendeteksi lebih banyak kecurangan Namun, karena sifat kecurangan, auditor sering berada d posisi terburuk untuk mendeteksi kemunculannya. Seperti yang telah kita bahas sebelumnya, faktor yang menyebabkan kecurangan digambarkan dalam segitiga penipuan Faktor-faktor ini terdiri dari tekanan, peluang, dan rasionalisasi. Seperti yang mungkin Anda ingat, unsur-unsurnya kecurangan dapat diilustrasikan seperti yang ditunjukkan pada Gambar 5.3.



Tindakan pencurian melibatkan pengambilan uang secara aktual, persediaan, informasi, atau aset lainnya. Pencurian bisa terjadi secara manual, dengan komputer, atau melalui telepon. Penyembunyian melibatkan langkah-langkah yang diambil oleh pelaku untuk menyembunyikan kecurangan dari orang lain Penyesuaian bisa melibatkan perubahan catatan keuangan, miscounting cash atau inventory, atau menghancurkan bukti Konversi melibatkan penjualan yang dicuri aset atau mentransfernya menjadi uang tunai dan kemudian membelanjakannya thecash Jika aset takikan uang tunai, konversi dengan maksimal menghabiskan dana curian Seperti yang telah kita catat sebelumnya, Hampir semua pelaku menghabiskan dana curian mereka. Penipuan bisa dideteksi di ketiga elemen tersebut. Pertama, di Tindakan pencurian, seseorang bisa menyaksikan pelakunya mengambil kas atau aset lainnya. Kedua, dalam penyembunyian, diubah catatan atau miscounts dari kas atau inventaris bisa diakui Ketiga, dalam pertobatan, gaya hidup Perubahan yang hampir pasti dilakukan pelaku Saat mereka mengonversi dana gencar mereka terlihat. Karyawan Perusahaan Berada di Terbaik Posisi untuk Mendeteksi Penipuan (Company Employees Are in the Best Position to Detect Fraud) Siapa di dalam sebuah organisasi yang berada dalam posisi terbaik untuk mengenali kecurangan di masing-masing elemen ini? Tentu, untuk Tindakan pencurian, bukan auditor. Auditor jarang Hadir saat dana dicuri atau penipuan dilakukan. Sebaliknya, mereka menghabiskan beberapa minggu untuk melakukan audit berkala Pencurian biasanya berhenti selama periode audit. Sebagai gantinya, rekan kerja, manajer, dan karyawan lainnya biasanya dalam posisi terbaik untuk mendeteksi kecurangan dalam tahap pencurian. Dalam penyembunyian, auditor memang memiliki kesempatan untuk dideteksi penipuan. Jika sampel audit mencakup dokumen yang diubah, miscounts, atau upaya penyembunyian lainnya, auditor mungkin mendeteksi penipuan. Demikian pula, mereka mungkin melihat pengendalian internal kelemahan atau hubungan analitis yang tidak dilakukan merasakan. Namun, akuntan perusahaan dan bahkan rekan kerja mungkin dalam posisi yang lebih baik untuk mendeteksi kecurangan dalam penyembunyian karena mereka terkena penyembunyian Secara reguler, sementara auditor hanya melihat sampel saja dari aktivitas yang melibatkan penyembunyian. Pada tahap konversi, auditor pasti tidak dalam posisi terbaik untuk mendeteksi kecurangan. Tidak mungkin Misalnya, auditor bisa mengenali perubahan tertentu, seperti seorang karyawan yang biasa mengendarai Ford bekas sekarang mengendarai BMW atau Lexus baru. Demikian juga dengan auditor tidak akan mengenali aktivitas pelaku yang tidak biasa, Seperti memakai kaus kaki atau baju desainer, mengambil mahal liburan, membeli perhiasan mahal, atau membeli a rumah baru dengan dana curian Auditor tidak memiliki titik referensi untuk melihat perubahan gaya hidup ini. Sekali lagi, itu adalah rekan kerja, teman, dan manajer yang harus mendeteksi kecurangan dalam konversi .. Meskipun rekan kerja dan manajer berada di terbaik posisi untuk mendeteksi kecurangan, mereka biasanya yang paling sedikit dilatih untuk mengenali kecurangan atau bahkan sadar akan hal itu bisa ada Meski begitu, banyak kecurangan yang terdeteksi saat a karyawan, teman, manajer, pelanggan, atau lainnya Orang yang tidak terlatih memberikan tip atau keluhan itu sesuatu yang salah. Salah satu perusahaan besar, misalnya, yang menemukan lebih dari 1.500 penipuan individu, ditemukan 43 persen kecurangan berdasarkan pelanggan keluhan atau tips karyawan



Tips dan Keluhan Adalah Gejala Penipuan (Tips and Complaints Are Fraud Symptoms) Keluhan dan tip dikategorikan sebagai gejala kecurangan bukan bukti penipuan sebenarnya karena banyak tip dan keluhan ternyata tidak bisa dibenarkan. Hal ini sering terjadi Sulit untuk mengetahui apa yang memotivasi seseorang untuk mengeluh atau berikan tip. Pelanggan, misalnya, mungkin mengeluh karena mereka merasa mereka dimanfaatkan dari. Kiat karyawan mungkin dimotivasi oleh kedengkian, pribadi masalah, atau kecemburuan. Tips dari pasangan dan teman Mungkin termotivasi oleh kemarahan, perceraian, atau pemerasan. Kapan pun tip atau keluhan diterima, mereka harus melakukannya diperlakukan dengan hati-hati dan dianggap hanya sebagai penipuan gejala. Individu harus selalu dianggap tidak bersalah sampai terbukti bersalah dan jangan sampai tidak adil dicurigai atau didakwa. Contoh berikut menggambarkan bagaimana tips bisa palsu Joan bekerja di bank. Suatu hari, Joan mendekati manajer operasi cabang bank dan memberitahukannya kepadanya Dua minggu yang lalu dia melihat Julie, rekan sekerja, tempat a bundel tagihan (mata uang) di blusnya. Dia mengatakan untuk itu Dua minggu dia tidak bisa tidur, jadi akhirnya dia memutuskan untuk menginformasikan kepada bank. Selama beberapa hari, auditor dan orang-orang keamanan menjelajahi catatan bank dan uangnya kubah. Karyawan menangis, curiga dan curiga berlimpah. Akhirnya, para peneliti penipuan menemukan itu Julie telah tidur dengan pacar Joan, dan Joan Tip itu salah dan dimotivasi oleh kecemburuan. Joan lalu mengundurkan diri. Karena sifat acara yang terangsang Kecemburuan, manajemen cabang tidak bisa memberi tahu semua karyawan tentang apa yang telah terjadi Ada beberapa alasan mengapa orang ragu-ragu maju dengan pengetahuan atau kecurigaan kecurangan. Alasan ini adalah sebagai berikut: 1. 2. 3. 4. 5.



Biasanya tidak mungkin untuk mengetahui dengan pasti bahwa a kecurangan sedang terjadi Mereka takut balas dendam karena menjadi peluit peluit. Mereka sering diintimidasi oleh pelaku. Mereka sering berpikir bahwa memekik seseorang salah. Tidak mudah untuk maju dalam banyak hal organisasi.



Di sebagian besar organisasi, rekan kerja dan orang lain pengetahuan atau kecurigaan bahwa kecurangan sedang terjadi namun adalah beberapa alasan untuk keraguan ini. Pertama, tahu Pasti kecurangan sedang terjadi biasanya tidak mungkin. Karena tidak ada mayat atau kaset video Kejahatan, semua informan potensial lihat adalah gejala. Mereka mungkin melihat seseorang mengalami gaya hidup yang berubah, bertingkah aneh, atau menyimpan inventaris perusahaan di garasi Karena mereka menyadari hal itu Hanya melihat gejala, mereka tidak mau salah menuduh seseorang Bahkan saat kecurigaan mereka kuat, ada kemungkinan ada alasan yang sah gejala itu ISecond, informan mungkin ragu untuk tampil ke depankarena mereka sering membaca atau mendengar ngeri cerita tentang apa yang terjadi dengan whistle-blower Bahkan Meskipun laporan semacam itu biasanya anomali dan sering terjadi Dibesar-besarkan, orang sering takut bahwa mereka akan menderita atau menjalani beberapa pembalasan jika mereka menjadi informan. Undang-undang perlindungan peluit baru yang ada Diamanatkan oleh Sarbanes-Oxley Act, dan telah dibahas sebelumnya, adalah upaya untuk menghilangkan ketakutan ini dan memberikan perlindungan untuk whistle-blower.



Ketiga, karyawan dan lainnya sering diintimidasi oleh pelaku. Apalagi saat pelakunya atasan, bawahan takut untuk maju dengan kecurigaan mereka. Misalnya, satu penipuan berlanjut selama enam tahun, meski tujuh rekan kerja tahu tentang itu. Pelaku memiliki kepribadian yang dominan bahwa dia membuat orang lain takut padanya, dan dia dengan cepat Memecat orang yang mempertanyakan integritasnya. Keempat, banyak dari kita telah dikondisikan dari a Usia muda untuk percaya bahwa itu tidak baik untuk menjerit yang lain, bahkan ketika mereka melakukan sesuatu yang salah. Secara teknis, orang yang tidak mau memberi tahu yang lain adalah etnologi pembohong. Tidak memekik adalah kredo Mafia. Sebagai sebuah ilustrasi keengganan umum masyarakat untuk menjadi seorang informan, pertimbangkan acara aktual berikut ini. Alasan kelima kebanyakan karyawan dan yang lainnya tidak secara historis maju dengan kecurigaan mereka atau Pengetahuan tentang penipuan adalah organisasi tidak membuatnya mudah bagi mereka untuk melakukannya. Di sebagian besar organisasi, Karyawan tidak tahu kepada siapa mereka harus berbicara jika mereka menduga kecurangan, bagaimana informasi harus disampaikan, atau apa konsekuensinya jika mereka melakukannya maju kedepan. Selain itu, mereka tidak tahu tip mereka akan tetap anonim atau apakah mereka memekik akan terpapar. Ingat ini … Karyawan selain auditor (seperti rekan kerja atau manajer) biasanya berada pada posisi terbaik untuk mendeteksi kecurangan Sayangnya, individu-individu ini sering kekurangan pelatihan di bidang ini. Banyak alas an Ada mengapa orang tidak melaporkan kecurangan, tapi perusahaan perlu menyiapkan metode untuk mendorong karyawan untuk melaporkan perilaku mencurigakan atau lainnya potensi tanda-tanda kecurangan