Modul 7 - Siklus Perolehan Dan Pembayaran Aset Tetap [PDF]

Citation preview

Kelompok 7 NI WAYAN ARIESTIANI NI PUTU SHANTI MILLAWATI PUTU DIVA RAHAYANA PRATAMA



Modul 7 - SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN ASET



mpok 7 1807531010 / 01 1807531018 / 03 1807531089 / 19



AN DAN PEMBAYARAN ASET TETAP



Klien: PT SUGUS Periode Neraca: 31/12/2018 Perkiraan: Aset Tetap Keterangan Harga Perolehan Tanah Bangunan dan Prasarana Mesin dan Peralatan Kendaraan Bermotor Peralatan Kantor Aset tetap sewa pembiayaan



Akumulasi penyusutan Bangunan dan prasarana Mesin dan peralatan Kendaraan bermotor



Peralatan kantor



Aset tetap sewa pembiayaan



Nilai Buku Tanah Bangunan dan prasarana Mesin dan peralatan Kendaraan bermotor Peralatan kantor Aset tetap sewa pembiayaan



WP Ref.



Per Klien 31/12/2018



P JK



2,000,000,000 2,950,000,000 820,000,000 950,908,000



43 45



188,881,000 6,909,789,000 ˄



47 46



282,500,000 146,000,000 520,349,000



49



87,810,800



1,036,659,800 ˄ 2,000,000,000 2,667,500,000 674,000,000 430,559,000 101,070,200 5,873,129,200 ˄



Catatan Pemeriksaan: 1. Kebijakan akuntansi perusahaan a. Aset tetap dicatat berdasarkan harga perolehannya. b. Metode penyusutan yang digunakan adalah metode garis lurus dan tanpa nilai sisa. c. Adapun masa manfaat aset yang dimiliki: Bangunan dan prasarana = 20 tahun



45 51 52 53 48 54 56



Mesin dan peralatan = 10 tahun Kendaraan bermotor = 5 tahun Peralatan kantor = 5 tahun 2. Kami telah melakukan pemeriksaan fisik bersama dengan staf umum. 3. Setelah melakukan pemeriksaan terhadap aset tetap, adapun koreksi sebagai berikut: a. Bangunan dan prasarana Jurnal: 43 Bangunan dan prasarana ### Utang PPN Keluaran 30,000,000 (untuk mengakui tambahan harga perolehan aset tetap bangunan akibat PPN membangun sendiri) 44 Beban lain-lain 100,000,000 Bangunan dan prasarana 100,000,000 (untuk mengakui adanya pembayaran PBB yang tidak seharusnya dicatat sebagai aset tetap) Biaya yang dikeluarkan untuk gedung yang dibangun sendiri Rp 1.500.000.000. Perusahaan belum membayar pajak PPN membangun sendiri = 10% x DPP DPP = 20% x Rp 1.500.000.000 b. Kendaraan bermotor Jurnal penyesuaian: 45 Kendaraan - Colt Mitsubishi 59,371,000 Akm. Peny. - Truk Nissan 16,000,000 Rugi Pelepasan aset 4,629,000 Kendaraan - Truk Nissan 80,000,000 (untuk mengakui adanya pelepasan aset tetap dan penambahan harga perolehan kendaraan baru) 25 Juni 2018 Perusahaan membeli 3 unit truk Colt Mitsubishi dengan cara tukar tambah dengan truk Nissan dan sis Harga perolehan 3 truk Colt Mitsubshi = 300,000,000 Harga perolehan truk Nissan tgl 6/07/17 = 80,000,000 Akumulasi penyusutan truk Nissan = 16,000,000 Kendaraan lama dinilai sebesar = 59,371,000 Nilai buku truk Nissan = 64,000,000 Jurnal yang dicatat perusahaan (Buku 1 Hal. 162) Jurnal umum yang seharusnya dicat Kendaraan bermotor 240,629,000 Kendaraan - Colt Mitsubishi Bank loppo 240,629,000 Akm. Peny. - Truk Nissan (mencatat pembelian kendaraan baru tgl 25/05/2018) Rugi pelepasan aset Kendaraan - Truk Nissan Kas (mencatat pembelian 3 unit truk co Jurnal penyesuaian: 46 Utang sewa pembiayaan - Jangka panjang 27,981,000 Aset tetap sewa pembiayaan 132,019,000 Kendaraan bermotor 160,000,000 (mengakui overstated harga perolehan kendaraan leasing yang dibeli tgl 5 Maret 2018) tgl 5/03/2018 melakukan pembelian 2 unit mobil Colt Mitsubishi dengan cara sewa pembiayaan ke PT Maju dengan Harga perolehan 132,019,000 Uang muka 36,019,000 Pokok pinjaman 96,000,000



Bunga 27,981,000 Total pinjaman 123,981,000 Masa sewa pembiayaan = 24 bulan Angsuran = Rp 5.165.875 / bulan (Angsuran pokok Rp 4.000.000 dan bunga Rp 1.165.875) Jurnal umum yang dicatat perusahaan (Buku 1 Hal. 163) Kendaraan bermotor Bank loppo Utang sewa pembiayaan - Jangka panjang



160,000,000 36,019,000 123,981,000



(mencatat pembelian kendaraan baru dgn cara sewa pembiayaan ke PT Maju tgl 5/03/2018)



c. Peralatan Kantor Jurnal penyesuaian: 47 Peralatan kantor 9,890,000 Beban lainnya 9,890,000 (mengakui PPNBM dan beban lainnya sebagai harga perolehan peralatan kantor) 1) Tgl 12 Januari 2018 melakukan pembelian impor 10 unit komputer Pentium & Printer dari korea dgn rincian: Harga perolehan 92,000,000 Bea masuk 5% 4,600,000 Nilai impor 96,600,000 PPN 10% 9,660,000 PPNBM 5% 4,830,000 PPh ps 22 = 2,5% 2,415,000 Beban lainnya 5,060,000 Jumlah 118,565,000 Jurnal yang dicatat perusahaan (Buku 1 Hal. 163) Jurnal umum yang seharusnya dicat Peralatan kantor 96,600,000 Peralatan kantor PPN Masukan 9,660,000 PPN masukan Pajak dibayar dimuka - 22 2,415,000 Pajak dibayar dimuka - PPh 22 Beban lainnya 9,890,000 Bank Loppo Bank loppo 118,565,000 (mengakui pembelian impor 10 uni (mengakui pembelian impor 10 unit komputer & printer tgl 12/01/2018) Jurnal penyesuaian: 48 Laba atas penjualan aset tetap 400,000 Akm. Peny. Peralatan wearnes 1,600,000 Peralatan kantor 2,000,000 (penyesuaian atas penjualan 1 unit komputer wearnes tgl 23/12/2018) Tgl 23 Desember 2018 dijual 1 unit komputer wearnes dgn harga jual Rp 3.500.000 yg diperoleh tgl 11 Mei 2016 seh Jurnal umum yang dicatat perusahaan (Buku 1 Hal. 163) Jurnal umum yang seharusnya dicat Bank loppo 3,500,000 Bank Loppo Peralatan kantor 1,000,000 Akm. Peny. Peralatan wearnes Laba atas penjualan aset tetap 2,500,000 Laba atas penjualan aset teta (mengakui penjualan 1 unit komputer wearnes tgl 23/12/2018) Peralatan kantor (mengakui penjualan 1 unit komput Hitungan Akm peny. Wearnes



Tahun 2016 Tahun 2017 Tahun 2018 Jumlah 4. Kami telah menghitung ulang akumulasi penyusutan atas aset tetap klien beserta jurnal koreksi (Lihat skedul JJ) Kesimpulan pemeriksaan:



Menurut pendapat kami, saldo aset tetap telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuang penyesuaian diterima.



Klien: PT SUGUS Skedul: Aset Tetap



Dibuat oleh: Kelompok 7 Tanggal: 1/18/2019



Diperiksa oleh: Dimjati Tanggal: 1/18/2019



PARE Dr



JK



Per Audit 31/12/2018



Cr



30,000,000



44



100,000,000



59,371,000



45 46 48



80,000,000 160,000,000 2,000,000



9,890,000 132,019,000 231,280,000 ˄ 67,500,000 16,000,000 118,055,800 32,000,000 18,125,800 1,600,000 16,478,200 989,000



342,000,000 ˄ 50



55



196,771,000 ˂ 132,019,000 ˂ 6,799,069,000 ˂ ˄ 215,250,000 ˂ 146,000,000 ˂



1,978,000 70,721,600 ˂ 22,003,167 24,231,167 ˄



˄



770,279,000 ˂



336,167,400 ˂



57 270,748,800 ˄



250,000



2,000,000,000 ˂ 2,880,000,000 ˂ 820,000,000 ˂



˄



22,003,167 ˂ 790,142,167 ˂ ˄ 2,000,000,000 2,664,750,000 674,000,000 434,111,600 126,049,400 110,015,833 6,008,926,833 ˄ To : A2



˂ ˂ ˂ ˂ ˂ ˂



ngun sendiri)



ahaan belum membayar pajak PPN.



daraan baru) ah dengan truk Nissan dan sisanya dibayar tunai.



umum yang seharusnya dicatat perusahaan araan - Colt Mitsubishi Peny. - Truk Nissan pelepasan aset Kendaraan - Truk Nissan



300,000,000 16,000,000 4,629,000



80,000,000 240,629,000 catat pembelian 3 unit truk colt mitsubishi yang ditukar tambah dengan truk nissan tgl 25/05/2018)



embiayaan ke PT Maju dengan rincian:



Jurnal umum yang seharusnya dicatat perusahaan: Aset tetap sewa pembiayaan Bank Loppo Utang sewa pembiayaan - jk panjang



132,019,000 36,019,000 96,000,000



(mencatat pembelian kendaraan baru dgn sewa pembiayaan ke PT Maju tgl 5/03/2018)



er dari korea dgn rincian:



umum yang seharusnya dicatat perusahaan: atan kantor



106,490,000 9,660,000 2,415,000



dibayar dimuka - PPh 22 Bank Loppo gakui pembelian impor 10 unit komputer & printer tgl 12/01/2018)



118,565,000



diperoleh tgl 11 Mei 2016 seharga Rp 3.000.000. umum yang seharusnya dicatat:



Peny. Peralatan wearnes Laba atas penjualan aset tetap Peralatan kantor gakui penjualan 1 unit komputer wearnes tgl 23/12/2018) gan Akm peny. Wearnes



3,500,000 1,600,000 2,100,000 3,000,000



400,000 600,000 600,000 1,600,000 urnal koreksi (Lihat skedul JJ)



gan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum dengan syarat semua jurnal



Diperiksa oleh: Dimjati Tanggal: 1/18/2019



Indeks: J Periode: 12/31/2018



Klien: PT SUGUS Periode Neraca: 31/12/2018 Perkiraan: Aset Tetap Keterangan Tanah



WP Ref.



Tanggal



Masa Manfaat



Harga Perolehan 2017 2,000,000,000



1/1/2011



0



Bangunan Bangunan lama Bangunan baru Pajak bumi dan bangunan Sub Total



1/1/2017 11/3/2018 11/10/2018



20 20 20



1,350,000,000 1,350,000,000 ˄



Mesin dan Peralatan Mesin dan peralatan lama Mesin dan peralatan baru Sub total



1/1/2017 7/1/2018



10 10



420,000,000 420,000,000 ˄



1/1/2017 3/5/2018 6/25/2018



5 5 5



550,279,000 550,279,000 ˄



1/1/2017 1/12/2018 7/7/2018 12/23/2018



5 5 5 5



83,391,000 83,391,000 ˄ 4,403,670,000 ˄



Kendaraan Bermotor Kendaraan-kendaraan Colt Mitsubishi Truk Mitsubishi Sub total Peralatan Kantor Peralatan-peralatan Komputer, printer & program Brankas chubbs Komputer wearnes Sub total Total



Klien: PT SUGUS Skedul: Aset Tetap



Dibuat oleh: Kelompok 7 Tanggal: 1/18/2019



Diperiksa oleh: Dimjati Tanggal: 1/18/2019



Harga Perolehan (Rp) (+) (-) -



1,500,000,000 100,000,000 1,600,000,000 ˄



400,000,000 400,000,000 ˄



160,000,000 240,629,000 400,629,000 ˄



-



-



-



-



96,600,000 9,890,000 106,490,000 ˄ 2,507,119,000 ˄



1,000,000 1,000,000 ˄ 1,000,000 ˄ Indeks: JJ Periode: 12/31/2018



2018 2,000,000,000



Tarif



2017 0



1,350,000,000 1,500,000,000 100,000,000 2,950,000,000 ˄



5% 5% 5%



420,000,000 400,000,000 820,000,000 ˄



-



Akumulasi Penyusutan (Rp) (+) -



135,000,000 135,000,000 ˄



135,000,000 12,500,000 147,500,000 ˄



10% 10%



84,000,000 84,000,000 ˄



42,000,000 20,000,000 62,000,000 ˄



550,279,000 160,000,000 240,629,000 950,908,000 ˄



20% 20% 20%



220,111,600 220,111,600 ˄



220,111,600 32,000,000 48,125,800 300,237,400 ˄



83,391,000 96,600,000 9,890,000 1,000,000 188,881,000 ˄ 6,909,789,000 ˄



20% 20% 20% 20%



33,356,400 - 33,356,400 ˄ 472,468,000 ˄



33,356,400 19,320,000 1,978,000 200,000 54,454,400 ˄ 564,191,800 ˄



kumulasi Penyusutan (Rp) (-)



2018 -



Nilai Buku (Rp) 2018 2017 2,000,000,000 2,000,000,000