Nur Halimah Tus Sa'Diyah - Universitas Trisakti - Ujian PPH Badan [PDF]

Citation preview

SOAL UJIAN PPh PPh BADAN- BREVET PAJAK AB Soal No 1 PT Maju Bersama adalah perusahaan yang bergerak dalam usaha perdagangan besar consumer goods. Berikut adalah Laporan Laba Rugi komersial tahun 2021 PT MAJU BERSAMA Laporan Perhitungan Laba Rugi Tahun 2021 Dalam Rp Penjualan Netto Harga Pokok Penjualan Persediaan awal Pembelian Tersedia dijual Persediaan akhir Harga Pokok Penjualan Laba Bruto Biaya Operasi dan Umum Gaji dan Tunjangan PPh Pasal 21 ditanggung persh Biaya Transportasi Biaya Perjalanan Dinas Biaya Pengangkutan Biaya Pemasaran Biaya Pinjaman Bank Biaya Penghapusan Piutang Sewa mesin fotocopy Biaya pemeliharaan dan perbaikan Biaya entertainment Biaya Listrik, Telepon, dan Gas Bantuan untuk Korban Bencana Nasional Sumbangan Biaya Alat Kantor Biaya Pakaian Seragam Karyawan Pajak Kendaraan Bermotor, PBB, dan Bea Meterai Biaya Makan Karyawan Penyusutan Aset Tetap* Premi Asuransi Kebakaran Administrasi Bank Total Biaya Operasional dan Umum Laba Usaha



70,114,901,636 8,147,904,204 ………………………. 10,001,789,413 61,124,048,114 …………………………



5,147,014,000 205,114,800 187,142,000 301,148,114 88,120,000 442,890,000 1,118,781,900 …………………………. 8,800,000 91,014,200 98,117,010 58,001,148 21,000,000 35,000,000 48,000,000 70,000,000 45,000,000 46,400,000 ……………………….. 28,114,000 14,100,000 …………………………. ………………………….



Penghasilan lain-lain : Bunga Deposito dari BRI (net) Dividen dari PT Sentosa (kepemilikan 15 %) 2021 Dividen dari PT Makmur Abadi (kepemilikan 55 %) 2021 Penghasilan usaha di Singapura (PPh dipotong 17 %)* Rugi Penjualan Saham Go Public (Dalam Negeri) Laba Penjualan Saham Go Public (Luar Negeri) Penghasilan usaha di Jepang (PPh dipotong 15 %)* Laba /(rugi) penjualan aset Sewa Truk (PPh 23 dipotong 2%) Sewa Bangunan (luas 150 m2) (PPh 4(2) dipotong 10%) Rugi usaha di Malaysia



1,145,014,000 72,369,850 500,000,000 941,017,000 (124,904,112) 204,114,547 590,000,000 …………………………. 160,000,000 200,000,000 (192,000,000)



*) Penghasilan bruto sebelum atau tidak dipotong PPh 1. Cadangan penurunan nilai persediaan per 31 Desember 2020 Rp 99.200.000,- dan 31 Desember 2021 Rp 111.871.000,2. Dalam biaya perjalanan dinas terdapat biaya tiket dan akomodasi untuk anak direktur yang ikut saat waktu perjalanan ke luar negeri sebesar Rp 27.000.000,3. Biaya entertainment : yang tidak dibuat daftar nominative Rp 29.000.000,4. Pemeliharaan dan perawatan : perbaikan mobil sedan Rp 45.200.000,-, truk Rp 21.300.000,-, sisanya perbaikan perlengkapan kantor 5. Pajak kendaraan termasuk untuk sedan Rp 28.100.000,-. 6. Aset tetap*) Aset Tanah Bangunan (luas 3.000 m2) Sedan (2 unit) Truk (2 unit) Perlengkapan kantor



Tgl perolehan 12-Jan-90 11-Jul-15 12-Dec-17 10-Oct-19 11-Dec-18



Rp Umur ekonomis 2,800,000,000 3,000,000,000 25 th 1.400.000. 000 10 th 850,000,000 10 th 340,000,000 5 th



Untuk keperluan akuntansi dan fiskal digunakan metode garis lurus. Pada tgl 20 Januari 2021 dijual 1 unit sedan dengan harga Rp 600.000.000,7. Biaya makan karyawan termasuk makan untuk sopir saat tugas ke luar kota Rp 5.500.000,8. Saldo pinjaman selama th 2021 sbb : Masa Jan-Mei Jun - Okt Nov - Des



Saldo akhir bln 7,000,000,000 12,000,000,000 16,000,000,000



Saldo deposito selama th 2021: Masa Feb-Jul



Saldo akhir bln 5,000,000,000



Ags- Okt Nov - Des



11,000,000,000 9,500,000,000



Hutang pemegang saham per 1 Jan 2021 – 31 Des 2021 Rp 6.000.000.000,- (tanpa bunga) Modal saham PT MAJU BERSAMA per 1 Jan 2021 – 31 Juli 2021 Rp 16.000.000.000,- dan terdapat penambahan modal pada tgl 1 Agustus 2021 Rp 4.000.000.000,-. Laba ditahan Rp 5.611.487.012,9. Penjualan selama th 2021 Rp 3.000.000.000 kepada Pemda Bekasi dan Rp 1.000.000.000,- kepada Pemda Cibinong. 10. Penghapusan piutang yang terjadi selama th 2021 Rp 12.000.000,- (diantaranya yang memenuhi syarat penghapusan piutang Rp 5.000.000). Cadangan penghapusan piutang per 31 Des 2020 Rp 4.500.000 dan per 31 Des 2021 Rp 11.500.000,11. Menerima insentif penjualan Rp 196.000.000,- setelah dipotong PPh 23. Transaksi ini belum dicatat dalam laporan laba rugi. Hitunglah : a. PPh terutang th 2021 b. PPh 24 th 2021 c. Kredit pajak PPh 22 dan 23 th 2021 d. PPh kurang/(lebih) bayar th 2021 e. PPh 25 th 2022



Soal No 2 PT Konstruksi Kuat Jaya bergerak dalam bidang konstruksi (pengusaha konstruksi menengah) dan penjualan bahan bangunan, didirikan th 2005. Penjualan pada tahun 2019 : konstruksi Rp. 4.500.000.000,dan bahan bangunan Rp 1.200.000.000,Selama tahun 2020 terdapat transaksi sbb : Pendapatan konstruksi Rp 4.600.000.000,Harga pokok konstruksi Rp 4.150.000.000,Biaya langsung konstruksi Rp 350.000.000,Penjualan bahan bangunan Harga pokok penjualan Biaya langsung divisi bahan bangunan



Rp 1.987.000.000,Rp 1.570.000.000,Rp 100.000.000,-



Biaya bersama untuk divisi bahan bangunan dan konstruksi terdiri atas : Gaji Rp 200.000.000,Depresiasi Rp 40.000.000.Listrik, air & gas Rp 90.000.000,Selama th 2020 sejumlah Rp 400.000.000,- dari pendapatan konstruksi, dipotong customer sebesar 2 % Hitung PPh divisi konstruksi dan bahan bangunan th 2020



Soal No 3 Selama th 2020 PT Murni melakukan transaksi sbb : Penjualan Pembelian barang dagangan lokal Rp 7.150.000.000,Pembelian barang dagangan impor Pengiriman barang dagangan ke cabang Memberi sumbangan berupa barang dagangan Membayar royalty ke Jerman Menerima uang muka dari pembeli tgl 30 Des 2020 Menerima uang sewa bangunan 4 th yg diterima Tgl 2 Jan 2020 Menerima uang sewa kendaraan 3 bulan terhitung Tgl 1 Maret 2020



(termasuk PPN) Rp 8.500.000.000,Rp 2.500.000.000,Rp 1.600.000.000,Rp 100.000,000,Rp 400.000.000,Rp 500.000.000,Rp 600.000.000,Rp 90.000.000,-



Note : semua dinyatakan sebelum PPN kecuali penjualan. Pertanyaan : 1. Susunlah rekonsiliasi PPh badan PPN 2. Identifikasikan biaya yang dapat dan yang tidak dapat dikurangkan secara fiskal



------------------ Selamat Mengerjakan -----------------------



…………………



…………………. ………………….



PT MAJU BERSAMA Laporan Perhitungan Laba Rugi Tahun 2021 Dalam Rupiah Keterangan Penjualan Netto Harga Pokok Penjualan Persediaan awal Pembelian Tersedia dijual Persediaan akhir Harga Pokok Penjualan Laba Bruto Biaya Operasi dan Umum Gaji dan Tunjangan PPh Pasal 21 ditanggung persh Biaya Transportasi Biaya Perjalanan Dinas Biaya Pengangkutan Biaya Pemasaran Biaya Pinjaman Bank Biaya Penghapusan Piutang Sewa mesin fotocopy Biaya pemeliharaan dan perbaikan Biaya entertainment Biaya Listrik, Telepon, dan Gas Bantuan untuk Korban Bencana Nasional Sumbangan Biaya Alat Kantor Biaya Pakaian Seragam Karyawan Pajak Kendaraan Bermotor, PBB, dan Bea Meterai Biaya Makan Karyawan Penyusutan Aset Tetap* Premi Asuransi Kebakaran Administrasi Bank Total Biaya Operasional dan Umum Laba Usaha Penghasilan lain-lain : Bunga Deposito dari BRI (net)



Dividen dari PT Sentosa (kepemilikan 15 %) 2021 Dividen dari PT Makmur Abadi (kepemilikan 55 %) 2021 Penghasilan usaha di Singapura (PPh dipotong 17 %)* Rugi Penjualan Saham Go Public (Dalam Negeri) Laba Penjualan Saham Go Public (Luar Negeri) Penghasilan usaha di Jepang (PPh dipotong 15 %)* Laba /(rugi) penjualan aset Sewa Truk (PPh 23 dipotong 2%) Sewa Bangunan (luas 150 m2) (PPh 4(2) dipotong 10%) Rugi usaha di Malaysia Total Penghasilan Lain-Lain *) Penghasilan bruto sebelum atau tidak dipotong PPh



Tgl Perolehan 12-Jan-90 11-Jul-15 12-Dec-17 10-Oct-19 11-Dec-18



Akumulasi Penyusutan Mobil Sedan 2018 2019 2020 2021 Total Nilai Jual Mobil Sedan Laba/Rugi



Aset Tanah Bangunan (luas 3.000 m2) Sedan (2 Unit) Truk (2 Unit) Perlengkapan Kantor Total



70,000,000 70,000,000 70,000,000 5,833,333 215,833,333 600,000,000 384,166,667



Jawaban: A



PPh Terutang Tahun 2021 PPh Badan Terutang (22%) Penghasilan Kena Pajak Pajak Terutang yang dikenakan Fasilitas Penghasilan Fasilitas Pajak Terutang Fasilitas Pajak Terutang yang Tidak dikenakan Fasilitas Penghasilan Non Fasilitas Pajak Terutang Non Fasilitas



5,309,489,102 362,469,362 39,871,629 4,947,019,739 1,088,344,342



Total Pajak Penghasilan Terutang B



1,128,215,971



PPh 24 Penghasilan Penghasilan dari Singapura Penghasilan dari Jepang



941,017,000 590,000,000



Bagian Tertentu Penghasilan dari Singapura



941,017,000 5,309,489,102 590,000,000 5,309,489,102



Penghasilan dari Jepang



Kredit PPh 24 yang diperbolehkan C



Kredit Pajak PPh 22 dan 23 Tahun 2021 PPh 22 Penjualan Pemda Total PPh23 Sewa Truk Insentif Penjualan Total



D.



E.



PPh Kurang Atau Lebih Bayar Tahun 2021 PPh Terutang Kredit Pajak: PPh 22 PPh 23 PPh 24 PPh kurang bayar PPh pasal 25 tahun 2022



248,472,890



DPP 4,000,000,000



DPP 160,000,000 200,000,000



1,128,215,971 60,000,000 7,200,000 248,472,890 812,543,081 (812.543.081/12):



PT MAJU BERSAMA an Perhitungan Laba Rugi Tahun 2021 Dalam Rupiah Komersil 70,114,901,636



Koreksi Positif 196,000,000



Negatif



Fiskal 70,310,901,636



8,147,904,204 62,977,933,323 71,125,837,527 10,001,789,413 61,124,048,114 8,990,853,522



8,147,904,204 62,977,933,323 71,125,837,527 10,001,789,413 61,124,048,114 9,186,853,522



5,147,014,000 205,114,800 187,142,000 301,148,114 88,120,000 442,890,000 1,118,781,900 12,000,000 8,800,000 91,014,200 98,117,010 58,001,148 21,000,000 35,000,000 48,000,000 70,000,000 45,000,000 46,400,000 413,000,000 28,114,000 14,100,000 8,478,757,172 512,096,350



5,147,014,000 187,142,000 274,148,114 88,120,000 442,890,000 1,118,781,900 5,000,000 8,800,000 91,014,200 69,117,010 58,001,148 21,000,000 48,000,000 70,000,000 45,000,000 40,900,000 28,114,000 14,100,000 7,757,142,372 1,429,711,150



1,145,014,000



205,114,800 27,000,000



7,000,000



29,000,000



35,000,000



5,500,000 -413,000,000



1,145,014,000



72,369,850 500,000,000 941,017,000 (124,904,112) 204,114,547 590,000,000 384,166,667 160,000,000 200,000,000 (192,000,000) 3,879,777,952



72,369,850 500,000,000 941,017,000 (124,904,112) 204,114,547 590,000,000 384,166,667 160,000,000 200,000,000 (192,000,000) 3,879,777,952



4,391,874,302



5,309,489,102



Nilai Perolehan Umur Ekonomis 2,800,000,000 3,000,000,000 25 1,400,000,000 10 850,000,000 10 340,000,000 5



Tarif 5.0% 12.5% 12.5% 25.0%



Penyusutan Komersil 120,000,000 140,000,000 85,000,000 68,000,000 413,000,000



PPh Dipotong Luar Negeri



Tarif 17% 15%



159,972,890 88,500,000



1.018.517.754



199,957,169



1.018.517.754



125,369,392



(Dari Singapura)



Tarif



Pajak Terutang 1.50% 60,000,000 60,000,000



Tarif 2% 2%



67,711,923



Pajak Terutang 3,200,000 4,000,000 7,200,000



Pendapatan konstruksi Harga pokok konstruksi Biaya langsung konstruksi Beban pajak jasa konstruksi Penjualan bahan bangunan Harga pokok penjualan



Komersial 4,600,000,000 4,150,000,000 350,000,000 138,000,000 1,987,000,000 1,570,000,000



Biaya langsung divisi bahan bangunan



100,000,000



Laba bruto penjualan bahan bangunan



317,000,000



Biaya operasi dan umum : Gaji Depresiasi



200,000,000 40,000,000



Listrik, air & gas Total biaya operasional



90,000,000 330,000,000



Hitung PPh divisi konstruksi dan bahan bangunan th 2020 PPh divisi konstruksi : Beban pajak final (3%)



Rp138,000,000



biaya pajak yang sudah dipotong (2% x 400jt) Utang pph jasa konstruksi



-Rp8,000,000 Rp130,000,000



PPh divisi bahan bangunan 2020 : Laba bruto



Rp317,000,000



Total biaya operasional Rugi divisi operasional divisi bahan bangunan dan



-Rp330,000,000 -Rp13,000,000



Beban pajak jasa konstruksi rugi bersih setelah pajak



-Rp138,000,000 -Rp151,000,000



Koreksi (+)



Koreksi (-) 400,000,000



Fiskal Keterangan 4,200,000,000 Pajak Final 3% 4,150,000,000 350,000,000



1,987,000,000 1,570,000,000 100,000,000 317,000,000



200,000,000 40,000,000 90,000,000 -



138,000,000



Keterangan a. b. c d e f g h. i



Penjualan Pembelian Barang Dagangan Lokal Pembelian barang dagangan impor Pembelian barang dagangan ke cabang Memberi sumbangan berupa barang dagangan Membayar royalty ke Jerman Menerima uang muka dari pembeli tanggal 30 Des 2020 Menerima uang sewa bangunan 4th yang diterima tanggal 2 Jan 2020 Menerima uang sewa kendaraan 3 bulan terhitung tanggal 1 Mar 2020 Total PPN Masukkan < PPN Keluaran 1.310.000.000 - 119.000.000



b.



Lebih Bayar 1,191,000,000



Perhitungan PPN atas pembelian barang dagangan lokal PPN 10% x 8.500.000



c.



Pembelian barang dagangan impor (catatan nilai 2.500.000 adalah nilai impor) PPN 10% x 2.500.000



d.



Pembelian barang dagangan ke cabang PPN



10% x 1.600.000.000



e.



Memberi sumbangan berupa barang dagangan PPN 10% x 100.000.000



f.



membayar royalty ke jerman PPN



10% x 400.000.000



g.



Menerima uang muka dari pembeli tanggal 30 Des 2020 PPN 10% x 500.000.000



h.



Menerima uang sewa bangunan 4th yang diterima tanggal 2 Jan 2020 PPN 10% x 600.000.000



i.



Menerima uang sewa kendaraan 3 bulan terhitung tanggal 1 Mar 2020 PPN 10% x 90.000.000



DPP 7,150,000,000 8,500,000,000 2,500,000,000 1,600,000,000 100,000,000 400,000,000 500,000,000 600,000,000 90,000,000 21,440,000,000



Rp850,000



h nilai impor) Rp250,000



Rp160,000,000



Rp10,000,000



Rp40,000,000



Rp50,000,000



Rp60,000,000



Rp9,000,000



PPN Masukan



PPnBM Keluaran 850,000,000 250,000,000 160,000,000 10,000,000 40,000,000



50,000,000 60,000,000 9,000,000 119,000,000



1,310,000,000



Total 7,150,000,000 9,350,000,000 2,750,000,000 1,760,000,000 110,000,000 440,000,000 550,000,000 660,000,000 99,000,000 22,869,000,000